财务会计实务 课件 2.1库存现金的管理及核算.pptxVIP

项目二出纳岗位的会计核算主讲人：李秀学校：福建农业职业技术学院企业财务会计第一节库存现金核算

第一节库存现金核算库存现金的管理及核算一库存现金清查二库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的，用于企业日常开支的货币，包括人民币和外币。

库存现金的管理（一）库存现金的使用范围根据《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：个人劳务报酬；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。职工工资、津贴；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；0102030405060708

库存现金的管理（二）库存现金的限额库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据各企业3～5天的日常零星开支的需要核定。边远地区和交通不便地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支。该限额一经核定，企业必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。

库存现金的管理（三）库存现金的收支规定按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，现金管理应遵守以下“八不准”原则。不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得以“白条顶库”。不准单位之间互相借用现金。不准谎报用途套取现金。不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”。不准发行变相货币。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

库存现金的管理（四）库存现金的内部控制现金收入的内部控制现金支出的内部控制

库存现金的核算总账“库存现金”账户属于资产类账户，主要用来核算企业库存现金的增减变动。提示：企业有内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目借库存现金贷期初余额：本期库存现金增加额本期库存现金减少额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额：库存现金结存数企业应当设置现金总账和现金日记账。?

库存现金的核算（一）现金收支的账务处理例1．现金增加的账务处理企业收入现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。【例】2024年4月5日，清怡源公司从银行提取现金1130元。上述现金收付业务的账务处理如下：借：库存现金 1130贷：银行存款1130

库存现金的核算（一）现金收支的账务处理例2．现金减少的账务处理企业支出现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”。【例】2024年4月25日，清怡源公司采购员预支差旅费1000元。该项业务的账务处理如下：借：其他应收款1000贷：库存现金 1000

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