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项目二出纳岗位的会计核算主讲人：李秀学校：福建农业职业技术学院企业财务会计第二节银行存款的核算
银行存款的核算总账“银行存款”账户属于资产类账户，主要用来核算企业银行存款的增减变动。其借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末余额在借方，表示企业银行存款的实有数。“银行存款”账户的结构如图所示。该账簿应根据银行存款收付款凭证和库存现金付款凭证直接登记。借银行存款贷期初余额：本期银行存款增加额本期银行存款减少额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额：银行存款实有数
（一）银行存款收支的账务处理银行存款的核算银行支票定义及作用支票定义支票作用支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票作为一种支付工具，方便、快捷，可以减少现金的使用，提高资金的安全性，广泛应用于商业交易中。
支票种类与区别银行存款的核算可以直接提取现金，主要用于支付工资、差旅费等。现金支票只能通过银行转账进行支付，适用于大额交易或企业间的结算。转账支票既可以用于支取现金，也可以用于转账，但使用时需明确支付方式。普通支票010203
（一）银行存款收支的账务处理银行存款的核算（1）签发支票的账务处理企业签发支票时，应根据支票存根和相关凭证，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。（2）收到支票的账务处理企业收到支票时，应在当日填制进账单连同支票送存银行，并根据银行盖章退回的进账单和有关凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。
（二）银行存款清查的账务处理银行存款的核算银行存款的清查主要从以下3个方面入手：①相互核对银行存款日记账与银行存款收、付款凭证，做到账证相符；②相互核对银行存款日记账与银行存款总账，做到账账相符；③相互核对银行存款日记账与开户银行开出的对账单，做到账款相符，准确地掌握企业可以运用的银行存款实有数。从理论上讲，如果企业与银行记账均无差错，企业银行存款日记账的期末余额与银行对账单的期末余额就应当完全一致。企业银行存款日记账期末余额与银行对账单期末余额不一致的，应及时查找原因予以更正。1．清查的内容和方法
2．未达账项的概念及种类银行存款核算的账务处理银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致的原因主要有以下两种：一是企业或银行记录有误；二是发生未达账项。①企业已经收款入账，而银行尚未收款入账。②企业已付款入账，而银行尚未付款入账。③银行已收款入账，而企业尚未收款入账。④银行已付款入账，而企业尚未付款入账。未达账项
3．银行存款余额调节表的编制银行存款的核算对于企业或银行记录有误的情况，应当及时更正；对于发生未达账项的情况，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表
银行存款核算的账务处理“银行存款余额调节表”的编制可按下列公式原理进行：企业存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付＝银行对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付
企业财务会计主讲人：李秀学校：福建农业职业技术学院感谢观看THANKYOU
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