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财政税收高级经济实务经济师考试试题及答案指导(2025年)

一、单项选择题（每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于税收原则的表述中，正确的是（）。

A.税收的经济效率原则是指节约税收的行政费用

B.税收本身的效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行

C.税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务

D.税收的横向公平是指对社会经济条件不同的纳税人区别课税

答案：C

解析：选项A，税收的经济效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行；选项B，税收本身的效率原则是指节约税收的行政费用；选项D，税收的横向公平是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税。

2.下列税种中，属于直接税的是（）。

A.消费税

B.增值税

C.个人所得税

D.关税

答案：C

解析：直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产税等。选项A、B、D属于间接税，税负容易转嫁。

3.某企业2024年实现销售收入1000万元，成本费用800万元，其中业务招待费支出15万元。已知企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业2024年可在所得税前扣除的业务招待费为（）万元。

A.9

B.5

C.7.5

D.15

答案：B

解析：业务招待费扣除限额1=15×60%=9（万元），扣除限额2=1000×5‰=5（万元）。因为9万元＞5万元，所以该企业2024年可在所得税前扣除的业务招待费为5万元。

4.下列关于国债的表述中，错误的是（）。

A.国债是国家以债务人身份筹集的资金

B.国债是有偿的财政资金

C.国债是国家信用的一种主要形式

D.国债是一种非经常性的财政收入，不列入国家预算

答案：D

解析：国债是一种经常性的财政收入，列入国家预算。选项A、B、C表述均正确。

5.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。

A.国家物资储备支出

B.国防支出

C.行政管理支出

D.文教科学卫生事业支出

答案：A

解析：积累性支出是指用于直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。选项B、C、D属于消费性支出。

6.下列关于税收管辖权的表述中，正确的是（）。

A.税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现

B.税收管辖权的确定原则可分为属地主义原则和属人主义原则

C.属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围

D.以上都正确

答案：D

解析：税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，其确定原则可分为属地主义原则和属人主义原则。属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围。所以选项A、B、C表述均正确。

7.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明的增值税税额为13万元。已知该企业适用的增值税税率为13%。则该企业3月应缴纳的增值税为（）万元。

A.0

B.13

C.26

D.17

答案：A

解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为13万元。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=13-13=0（万元）。

8.下列关于财政补贴的表述中，错误的是（）。

A.财政补贴是一种转移性支出

B.财政补贴可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构

C.财政补贴是政府为了某种特定需要而将一部分财政资金无偿地发给居民、企业及其他受益者的支出

D.财政补贴的主体是企业

答案：D

解析：财政补贴的主体是国家，而不是企业。选项A、B、C表述均正确。

9.下列关于税收负担的表述中，正确的是（）。

A.税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担

B.税收负担的衡量指标可以分为宏观税收负担和微观税收负担

C.宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收收入占国内生产总值的比重

D.以上都正确

答案：D

解析：税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承受的经济负担。其衡量指标可以分为宏观税收负担和微观税收负担。宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收收入占国内生产总值的比重。所以选项A、B、C表述均正确。

10.下列关于政府预算的表述中，错误的是（）。

A.政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划

B.政府预算按照编制形式分类，可以分为单式预算和复式预算

C.