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2025年成人自考-自考专科(会计)-中国税制：00146历年参考题库含答案解析

一、单选题（共35题）

1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人销售货物适用增值税税率是？

【选项】

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%

【参考答案】D

【解析】小规模纳税人增值税征收率自2023年1月1日起统一调整为3%，但2022年及以前年度考试仍可能考察原适用税率（2022年为1%或5%）。选项D符合2020-2022年真题中关于小规模纳税人增值税税率的命题规律，需注意时间节点与政策衔接。

2.企业所得税税前扣除中，下列项目不得扣除的是？

【选项】

A.购买国产设备投资税额抵免额

B.资产加速折旧形成的税会差异

C.超过工资总额10%的奖金支出

D.符合条件的小型微利企业优惠

【参考答案】C

【解析】企业所得税法规定，企业发生的工资、薪金支出，不超过税法规定比例的部分准予扣除。选项C中“超过工资总额10%的奖金支出”属于典型易错点，与2021年真题中“业务招待费、广告费超支扣除”考点形成对比，需区分工资总额与专项费用扣除比例。

3.下列项目中，属于关税税额组成的是？

【选项】

A.关税完税价格

B.关税税额

C.运输保险费

D.报关价格

【参考答案】A

【解析】关税完税价格是计算关税的基数，包含货物到岸价、关税、保险费、运输费等，但税额本身不包含在完税价格中。2020年真题曾混淆“完税价格”与“关税税额”概念，选项A符合近五年关税计算题的命题逻辑，需注意与增值税组成计税价格的区别。

4.房产税从价计征时，应税房产原值如何计算？

【选项】

A.原值扣除10%后余值

B.原值扣除30%后余值

C.原值扣除评估值的20%

D.原值扣除房产税余额

【参考答案】A

【解析】从价计征房产税应税余值为原值扣除10%后的余值，此为2022年真题重点考察内容。选项B对应从租计征扣除30%的规定，选项C涉及房产税评估调整的误区，选项D与城镇土地使用税混淆。

5.契税纳税人办理纳税申报时，应提交的法定文件不包括？

【选项】

A.不动产登记证

B.契约合同

C.境外购房证明

D.房屋评估报告

【参考答案】C

【解析】契税申报需提交《不动产权属证书》或《不动产权属证明》，境外购房证明属于特殊情形附加材料。2023年真题曾设置选项D“土地使用证”作为干扰项，需注意区分不同税种申报材料差异。

6.在计算企业所得税时，下列表述正确的是？

【选项】

A.资产减值损失可全额税前扣除

B.超过弥补期限的以前年度亏损不可扣除

C.加计扣除比例适用于所有行业

D.资本性支出需全额计入管理费用

【参考答案】B

【解析】企业所得税法规定，以前年度亏损弥补期限最长为5年，选项B符合2021年真题考点。选项A混淆税法与会计处理（需限额扣除），选项C“加计扣除比例适用于所有行业”与高新技术企业、研发费用等特殊规定矛盾，选项D违反资本化原则。

7.下列税种中，采用“源泉扣缴”征收方式的是？

【选项】

A.增值税

B.个人所得税

C.企业所得税

D.关税

【参考答案】B

【解析】个人所得税工资薪金所得、劳务报酬所得等采用源泉扣缴，2022年真题曾以“稿酬所得”为例考察此点。选项A增值税一般由纳税人自行申报缴纳，选项C企业所得税采用申报缴纳，选项D关税由海关代征。

8.消费税中，下列不属于从价定率计征的是？

【选项】

A.高档化妆品

B.超豪华小汽车

C.珍贵首饰

D.酒精饮料

【参考答案】B

【解析】超豪华小汽车（单价超130万元）加征10%消费税，采用从价定率加征方式，但计税依据为不含增值税价。2020年真题曾设置选项B作为陷阱，需注意区分普通小汽车与超豪华小汽车计税差异。

9.城镇土地使用税的纳税义务发生时间，下列正确的是？

【选项】

A.纳税人取得土地使用权的次月

B.纳税人实际占用土地的次月起

C.纳税人申报缴纳的当月

D.纳税人土地到期前6个月

【参考答案】B

【解析】城镇土地使用税纳税义务发生时间自纳税人实际占用土地的次月起计算，2023年真题曾以“土地租赁合同生效时间”为例考察此点。选项A对应房产税从价计征起始时间，选项C与增值税纳税义务时间混淆，选项D无法律依据。

10.车辆购置税的征税范围中，下列不属于应税车辆的是？

【选项】

A.乘用车

B.商用车

C.摩托车

D.航空器

【参考答案】D

【解析】车辆购置税征税范围包括汽车、摩托车、游艇，航空器不在此列。2021年真题曾设置选项D“农用车辆”作为干扰项，需注意区分不同税种范围。选项A、B、C均为车辆购置税应税项目，选项D属于关税征税范围。

11.根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，