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第1章税收管理概述

第一节税收管理的客观必然性

一、原生性纳税人行为

原生性纳税人行为是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种纳税行为选

择。

1.原生性税收遵从

原生性税收遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的依法纳税行为。

（1）原生性税收遵从包含了以下基本假设：

①纳税人能够知道税法；

②纳税人能够认同税收的作用；

③纳税人愿意并且能够依法纳税。

（2）原生性税收遵从具体表现为：

①纳税人能够完整、准确地理解税收法律与法规；

②能够正确认识税收的性质与作用；

③能够自觉、准确、及时地履行纳税义务。

2.原生性税收不遵从

原生性税收不遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种不依法纳税

行为。

（1）原生性税收不遵从的种类：

①无知性税收不遵从。纳税人主观上没有逃避纳税的企图,但对税法规定的纳税义务不了解,对履行纳税义务的

程序不了解,往往不能全面、准确、及时地履行纳税义务。

②故意性税收不遵从。纳税人正是由于主观上有逃避纳税的企图，因而采取种种措施，故意不履行纳税义务

。故意性税收不遵从又分为：

a.自私性税收不遵从，表现为不能正确认识和处理私人利益与公共利益之间的关系，不愿意为实现公共利益

而承受税收负担；

b.对抗性税收不遵从，表现为对政府行为不满意，明目张胆的拒绝纳税，甚至出现暴力抗税。

（2）原生性税收不遵从的具体表现表现：

①纳税人不能完整、准确地理解税收法律与法规；

②不能正确认识税收的性质与作用；

③不能自觉、准确、及时地履行纳税义务。

二、税收管理的必要性

税收管理的目的就是促使纳税人依法纳税。税收管理究竟是否有存在的必要，主要取决于在不存在税收管理的

条件下，纳税人的行为是原生性税收遵从，还是原生性税收不遵从。

（1）如果所有纳税人在面对业已存在的税收制度时都会确定性地选择依法纳税，那么，在这样的社会中进行税

收管理是毫无必要的；如果纳税人在面对业已存在的税收制度时都会确定性地选择不依法纳税，那么，在这样的社

会中就必须进行税收管理。因为在此种情形下，如果不设置税务机关对纳税人进行专门的管理，纳税人就不会依法

履行纳税义务。

（2）从理论上说，纳税人是理性经济人，在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为主要是原生性税收不遵

从，原生性税收遵从几乎是不可能存在的。如果没有税收管理，纳税人将不能依法纳税.为了促使纳税人依法纳

税，就必须进行税收管理。

第二节税收管理的内容

一、税收法制管理

税收法制管理的内容主要包括税收立法和税务司法。

（1）税收立法，是国家权力机关制定、颁布、实施、修正、废止税法的一系列活动；

（2）税务司法，是国家的有关机关对违反税法的案件，按照法律规定的程序进行审理、判决的一系列活动。

二、税收业务管理

税收业务管理是以税款征收入库为中心的管理活动。税收业务管理包括税收计划管理、税收征收管理、税收票

证管理、发票管理、税务检查、税收会计核算、税收信息的收集、税收统计管理以及税务代理与诉讼等，是征收机

关或中介机构的经常性业务，是税收管理的核心内容。

1.税收计划管理

税收计划管理就是征收机关根据国家的经济政策、税收法律、国民经济和社会发展计划以及客观经济情况，对

一定时期内（通常为一年）的税收收入、税务经费、税收成本等进行测算、规划、组织、协调与控制的活动。

2.税收征收管理

税收征收管理主要是稽核税额和征收税款过程中的管理活动，是征收机关行使征税与管理税收权力的日常征收

管理工作。

3.税收票证管理

税收票证是征收机关征收各项税款的专用凭证，填用之后即成为征纳双方履行纳税义务的证明，同时也是税收

会计和统计的原始凭证和资料，也是考核征收管理机构和管理人员的可靠依据。

4.发票管理

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票作为商品

经济交往中的商事凭证，是财务核算的原始凭证和计算税款以及稽征税款的重要依据。为了保障国家财政收入，维

护市场经济秩序，服务改革