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2025年cpa注册会计师税法真题卷及答案

单项选择题（每题1分，共24题）

1.下列属于中央政府固定收入的是（）。

A.增值税

B.企业所得税

C.消费税

D.个人所得税

答案：C

分析：消费税属于中央政府固定收入，增值税、企业所得税、个人所得税是中央与地方共享收入。

2.下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（）。

A.电动汽车

B.高尔夫车

C.中轻型商用客车

D.企业购进货车改装生产的商务车

答案：C

分析：电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车不属于“小汽车”税目征收范围，中轻型商用客车属于。

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务——租赁服务”税目计缴增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.写字楼广告位出租

C.航空运输的湿租业务

D.有形动产融资性售后回租

答案：B

分析：融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；航空运输的湿租业务按“交通运输服务”缴纳增值税；写字楼广告位出租属于不动产租赁，按“现代服务——租赁服务”计缴增值税。

4.某企业2025年3月进口载货汽车一辆，关税完税价格为40万元，已知关税税率为20%，消费税税率为12%，则该企业进口环节应缴纳消费税（）万元。

A.6.86

B.5.76

C.7.2

D.8.4

答案：A

分析：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（40+40×20%）÷（112%）≈54.55（万元），消费税=组成计税价格×消费税税率=54.55×12%≈6.86（万元）。

5.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

答案：C

分析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。

6.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.房地产的出租

B.房地产的代建房行为

C.房地产公司用自建的商品房进行投资

D.房地产的继承

答案：C

分析：房地产的出租、代建房行为、继承不属于土地增值税的征税范围，房地产公司用自建的商品房进行投资应征收土地增值税。

7.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

A.警用车辆

B.养殖渔船

C.纯电动商用车

D.公司拥有的小汽车

答案：D

分析：警用车辆、养殖渔船免征车船税，纯电动商用车不征车船税，公司拥有的小汽车应缴纳车船税。

8.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）。

A.取得存款利息

B.获得保险赔偿

C.取得中央财政补贴

D.销售代销货物

答案：D

分析：取得存款利息、获得保险赔偿、取得中央财政补贴不征收增值税，销售代销货物属于视同销售行为，应计算缴纳增值税。

9.某企业2025年实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2025年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.10

C.12

D.15

答案：B

分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。100×12%=12（万元），通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元可全额扣除，直接向某小学捐款5万元不得扣除，所以允许扣除的捐款数额为10万元。

10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过24个月

B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除标准是每月1500元

C.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除

D.赡养老人专项附加扣除的标准是独生子女每月按标准扣除3000元

答案：D

分析：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；住房贷款利息专项附加扣除的扣除标准是每月1000元；大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除。

11.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.井矿盐

B.人造石油

C.海盐

D.铁矿石

答案：B

分析：人造石油不属于资源税征税范围，井矿盐、海盐、铁矿石属于资源税征税范围。

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