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2025年职业资格薪税师理论知识-理论知识参考题库含答案解析(5卷)

2025年职业资格薪税师理论知识-理论知识参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《中华人民共和国企业所得税法》，关于从业人员的工龄工资支出，下列哪项表述正确？

【选项】A.工龄工资支出不得税前扣除

B.工龄满5年以上的员工工龄工资可全额扣除

C.工龄工资按实际发生额据实扣除

D.工龄工资需按行业平均工资的80%计算扣除

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业所得税法实施条例》第四十条，企业发生的合理工资薪金支出，凡能提供有效凭证的，准予扣除。工龄工资属于与员工任职或者受雇有关的支出，实际发生且符合合理标准的工龄工资可据实扣除，选项C正确。选项A错误因未考虑合理支出；选项B和D缺乏法律依据。

【题干2】关于增值税留抵税额退税，下列哪项属于退税条件？

【选项】A.纳税人需取得增值税专用发票

B.留抵税额应超过应纳税额2倍

C.纳税人近3年无增值税偷逃骗税记录

D.退税申请需经主管税务机关审批

【参考答案】C

【详细解析】根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税留抵退税政策力度的公告》（2022年第28号），退税需同时满足：①属于增值税一般纳税人；②纳税信用等级为A级或B级；③近3年无增值税偷逃骗税记录。选项C正确。选项A错误因小规模纳税人也可申请退税；选项B无政策依据；选项D错误因符合条件可自动退税。

【题干3】关于个人所得税专项附加扣除，子女教育支出每月扣除标准为？

【选项】A.1000元/生

B.1500元/生

C.2000元/生

D.3000元/生

【参考答案】B

【详细解析】根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（财政部税务总局公告2019年第70号），子女教育每月扣除标准为每个子女1500元，最多可享受3个子女的扣除。选项B正确。其他选项均与现行政策不符。

【题干4】劳动争议仲裁的受理机关是？

【选项】A.乡镇政府

B.市场监督管理部门

C.劳动人事争议仲裁委员会

D.人民法院

【参考答案】C

【详细解析】根据《劳动争议调解仲裁法》第五条，发生劳动争议，当事人可向劳动合同履行地或用人单位所在地劳动人事争议仲裁委员会申请仲裁。选项C正确。选项A错误因政府非专门仲裁机关；选项B与劳动争议无关；选项D为诉讼阶段。

【题干5】根据《社会保险法》，企业未按规定缴纳社会保险费的，由社保经办机构追缴欠缴部分及滞纳金。滞纳金计算公式为？

【选项】A.欠缴金额×每日0.05%×滞纳天数

B.欠缴金额×月利率2%×滞纳月数

C.欠缴金额×年利率12%×滞纳天数

D.欠缴金额×日利率0.05%×滞纳天数

【参考答案】A

【详细解析】《社会保险法》第六十八条规定，滞纳金按照每日0.05%加收，即日万分之五。选项A正确。选项B的月利率2%对应日0.0667%，与法律不符；选项C年利率12%对应日0.0333%，选项D表述虽与A日利率相同但单位错误。

【题干6】关于契税，首套房购买90平方米以下住房的税率是？

【选项】A.1%

B.1.5%

C.2%

D.3%

【参考答案】A

【详细解析】根据《契税暂行条例》第三条，首套房购买90平方米及以下住房适用税率1%，超过90平方米的为1.5%。选项A正确。其他选项对应非首套房或面积超过90平方米的情况。

【题干7】根据《税收征管法》，税务机关对关联交易的税务处理原则是？

【选项】A.按独立交易原则调整

B.按最低税率计税

C.按税务机关自由裁量

D.按行业平均利润率核算

【参考答案】A

【详细解析】《税收征管法》第四十一条明确，关联交易应按照独立交易原则调整，防止避税。选项A正确。选项B无法律依据；选项C违反法定程序；选项D属于行政确认范畴。

【题干8】关于企业所得税加计扣除，研发费用扣除比例是？

【选项】A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

【参考答案】D

【详细解析】根据《财政部税务总局关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（2018年第99号），符合条件的研发费用可加计扣除100%，其中制造业企业按100%加计扣除，其他企业按75%加计扣除。但2023年已统一提高至100%。选项D正确。

【题干9】根据《个人所得税法》，个人将其所得通过社会公益组织捐赠的部分，最高可税前扣除？

【选项】A.应纳税所得额的30%

B.应纳税所得额的50%

C.应纳税所得额的60%

D.应纳税所得额的100%

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