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第四节审计基本要求

【考点四】合理运用职业判断（改写）

（一）职业判断定义

职业判断是指在审计准则（针对“右手”）、财务报告编制基础（针对“左手”）和职业

道德要求（针对“右手”）的框架册师综合运用相关知识、技能和经验，作出适

合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

（二）需要运用职业判断的重要领域

1.确定重要性（2.3中的“”），识别和评估重大错报风险（7.5）；

2.为满足审计准则的要求和收集审计3.1）的需要，确定所需实施的审计程序（3.2）

的性质、时间安排和范围；

3.为实现审计准则规定的目标和师的总体目标（1.3），评价是否已获取充分、

适当的审计以及是否还需执行的工作；

4.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断（2.3、18.1）；

5.根据已获取的审计得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的估计

（17.1）的合理性；

6.运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则（21.1）不利的影响。

（三）职业判断的决策过程（五个步骤）

1.确定职业判断的问题和目标；

2.收集和评价相关信息；

3.识别可能采取的解决方案；

4.评价可供选择的方案；

5.得出职业判断总结并作出记录。

（四）衡量职业判断质量（3个方面）

1.准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定或客观的相符程度，或者不同

职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。

2.决策一贯性和稳定性，即同一师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判

断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一师针对相同的职业判断问题，在不同时

点所作出的判断是否结论相同或相似。

3.可辩护性，即师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻

辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

（五）对职业判断作出适当记录

对职业判断作出适当记录，有利于提高职业判断的可辩护性

1.对职业判断问题和目标的描述；

Section4BasicAudit

Requirements

[ExamPoint4]Rationallyusecareerjudgment(textbook

rewriting)

(I)Dnitionofoccupationaljudgment

efi

Careerjudgmentreferstotheframeworkofauditstandards(fortherighthand),thebasisforfinancialreport

preparation(forthelefthand)andprofessionalethicsrequirements(fortherighthand),theCPA

comprehensivelyusesrelevantknowledge,skillsandexperiencetomakeactiondecisionsthatareappropriatetothe

specificsituationoftheauditbusiness.

(II)Importantareasthatrequiretheuseofprofessionaljudgment

1.Identifyimportance(“cup”in2.3