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中级审计师理论与实务考试试题及答案一含答案(荐)

一、单项选择题（每题1分，共30分）

1.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。

A.证实存货计价的合理性

B.证实存货账务处理的正确性

C.证实存货采购成本的正确性

D.证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘是审计人员现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查，主要目的是证实存货的存在性。存货计价的合理性、账务处理的正确性以及采购成本的正确性，不能仅通过监盘来证实，还需要结合其他审计程序，所以本题选D。

2.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）。

A.职责分工控制

B.组织结构

C.风险评估

D.凭证与记录控制

答案：B

解析：控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重要影响的各种因素的统称。包括管理当局的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、授权与分配责任的方式、员工的素质、人力资源政策等。职责分工控制和凭证与记录控制属于控制活动要素；风险评估是内部控制的一个独立要素。所以本题选B。

3.下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是（）。

A.检查

B.观察

C.分析性复核

D.询问

答案：C

解析：分析性复核是指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。它可以帮助审计人员评估数据的总体合理性，发现潜在的问题和异常情况。检查主要用于核实记录和文件的真实性；观察用于观察被审计单位的经营活动和内部控制执行情况；询问用于获取相关人员的陈述和解释。所以本题选C。

4.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（）。

A.内部控制的设置极为有限

B.进行内部控制测试不经济

C.难以对内部控制的健全性有效性做出评价

D.内部控制风险较低

答案：D

解析：当内部控制风险较低时，说明内部控制可能有效，实施内部控制测试可以减少实质性测试的工作量，提高审计效率和效果。如果内部控制的设置极为有限、进行内部控制测试不经济或者难以对内部控制的健全性有效性做出评价，一般不进行内部控制测试，而是直接进行实质性测试。所以本题选D。

5.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。

A.完整性

B.存在或发生

C.计价与分摊

D.截止期正确性

答案：B

解析：存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。被审计单位记录了虚假的销售收入，说明收入实际上并未发生，影响了存在或发生认定。完整性认定强调应记录的交易和事项均已记录；计价与分摊认定主要涉及资产、负债和所有者权益的金额计量；截止期正确性认定关注交易是否记录在正确的会计期间。所以本题选B。

6.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。

A.审计人员直接获取的审计证据比间接获取的证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的证据更可靠

C.已获外部独立机构确认的内部证据比未获确认的内部证据更可靠

D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠

答案：D

解析：一般来说，审计人员直接获取的审计证据比间接获取的证据更可靠；从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的证据更可靠；已获外部独立机构确认的内部证据比未获确认的内部证据更可靠。而被审计单位提供的审计证据通常是内部证据，其可靠性相对从被审计单位外部获取的证据要低。所以本题选D。

7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。

A.审计证据

B.审计标准

C.审计准则

D.审计质量控制标准

答案：B

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。审计证据是审计人员用来证明审计事项真相的各种材料；审计准则是审计人员进行审计工作应遵循的行为规范；审计质量控制标准是为了确保审计工作质量而制定的一系列标准。所以本题选B。

8.下列各项中，属于国家审计计划阶段主要工作的是（）。

A.编制审计工作方案

B.送达审计通知书

C.编制审计实施方案

D.进行重大违法行为检查

答案：A

解析：国家审计计划阶段的主要工作包括编制年度审计项目计划和审计工作方案。送达审计通知书是实施阶段的工作；编制审计实施方案是实施阶段在具体审计项目开始前的工作；进行重大违法行为检查是实施阶段的具体审计程序。所以本题选A。

9.下列各项中，属于详查法缺点的是（）。

A.工作量大

B.审计成本低

C.审计质量不高

D.不易发现