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【考点五】现金管理模式（掌握）
一、收支两条线的管理模式
（一）企业实行收支两条线管理模式的目的
企业作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：第一，
对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速周转，提高使用效率；第
二，以实施收支两条线为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。
（二）收支两条线管理模式的构建
构建企业“收支两条线”管理模式，可从规范的流向、流量和流程三个方面入
手：
1.的流向方面。企业“收支两条线”要求或分支机构在或当地
设立两个账户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进入收入户，收入户
由企业管理部门（或财务结算）统一管理，而所有的货币性支出都必须从
支出户里支付，支出户里的只能根据一定的程序由收入户划拨而来，现金坐支。
2.的流量方面。在收入环节上要确保所有收入的都进入收入户，不允许有私设
的“账外小金库”。另外，还要加快的结算速度，尽量压缩在结算环节的沉淀量；
在调度环节上通过动态的现金流量预算和收支计划实现对的精确调度；在支出环节
上，根据“以收定支”和“最低限额占用”的原则从收入户按照支出预算安排将定
期划拨到支出户，支出户平均占用额应压缩到最低限度。有效的流量管理将有助于
确保及时、足额地收入，合理控制各项费用支出和有效调剂。
3.的流程方面。流程是指与流动有关的程序和规定。它是收支两条线
控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分：①关于账户管理、货币安全性等规
定；②收入管理与控制；③支出管理与控制；④结算与信贷管理与控制；
⑤收支两条线的组织保障等。
需要说明的是，收支两条线作为一种企业的管理模式，与企业的性质、战略、
管理文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线管理模式时，一定要注
意与自己的实际相结合，以管理有效性为导向。
二、企业集中管理模式
集中管理模式的选择，实质上是管理是还是分权管理的体现，也就是
说，在企业所属各子企业或分部是否有货币使用的决策权、经营权，这是由行
业特点和本决定的。现行的集中管理模式大致可以分为以下几种：
（一）统收统支模式
在该模式下，企业的一切现金收入都集中在总部的财务部门，各分支机构或子企业
不单独设立，一切现金支出都通过总部财务部门付出，现金收支的批准权高度集中。这种
模式通常适用于企业规模比较小的公司。
（二）拨付备用金模式
拨付备用金模式是指按照一定的期限统拨给所有所属分支机构或子企业备其使用
的一定数额的现金。
拨付备用金模式相当于企业的报销，相比统收统支模式具有一定的灵活性，但这种
模式也通常适用于那些经营规模比较小的企业。
（三）结算
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