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财务人员内部控制操作手册

引言

内部控制是企业管理的基石，对于财务工作而言，更是确保资金安全、信息真实、合规经营的生命线。本手册旨在为财务人员提供一套实用、严谨的内部控制操作指引，帮助财务团队在日常工作中有效识别风险、规范流程、堵塞漏洞，从而提升财务管理水平，为企业的健康发展保驾护航。本手册的内容基于普遍适用的内控原则和实践经验，财务人员应结合本企业的具体业务特点和管理要求灵活运用。

一、内部控制的基本原则与目标

（一）基本原则

1.制衡性原则：核心在于不相容职务的分离与相互制约。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。一项经济业务的全过程，应尽量由不同岗位的人员分别完成，形成相互监督的机制。

2.授权审批原则：所有经济业务的发生必须经过适当的授权和审批。授权应明确范围和权限级别，各级人员应在授权范围内行事，严禁越权操作。审批流程应清晰、规范，并留下可追溯的记录。

3.全面性原则：内部控制应覆盖企业所有的业务环节和部门，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个过程，不能留有控制盲区。

4.重要性原则：在全面控制的基础上，应重点关注高风险领域和关键控制点。对于影响重大、风险较高的业务，应实施更为严格和细致的控制措施。

5.成本效益原则：内部控制的设计和运行应权衡实施成本与预期效益，力求以合理的成本实现有效的控制。避免为追求绝对控制而投入过高不必要的成本。

6.适应性原则：内部控制体系应随着企业内外部环境的变化、业务的拓展和管理要求的提高而不断调整和完善。

（二）财务内控核心目标

1.保证财务信息的真实性和完整性：确保会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料真实反映企业的财务状况和经营成果，内容完整无缺。

2.保护企业资产的安全与完整：通过有效的控制措施，防止资产的流失、损坏或被挪用、侵占。

3.确保经营活动的合规性：保证企业的经济活动符合国家法律法规、行业准则以及企业内部规章制度的要求。

4.提高经营效率和效果：通过优化流程、减少浪费、提升协作，促进企业经营目标的实现。

5.防范和化解经营风险：及时识别和评估经营管理中的各类风险，并采取有效的控制措施加以防范和化解。

二、核心业务环节内部控制

（一）货币资金内部控制

货币资金是企业流动性最强的资产，是内控的重中之重。

1.岗位设置与职责分离

*严格执行不相容岗位分离，如出纳与会计核算分离、资金支付的申请与审批分离、付款操作与付款审批分离、银行对账与资金支付分离。

*出纳人员不得从事除现金和银行存款日记账以外的其他账簿登记工作，不得兼任稽核和会计档案保管。

*建立轮岗制度，关键货币资金岗位人员应定期进行岗位轮换。

2.现金控制

*严格遵守国家关于现金管理的规定，控制现金结算范围和库存现金限额。

*现金收入应于当日送存银行，确有困难的，最迟不得超过次日上午。严禁坐支现金。

*建立健全现金日记账，逐笔登记现金收付，做到日清月结，账实核对。每日终了，出纳应盘点库存现金，并与日记账余额核对，财务负责人应定期或不定期进行抽查盘点。

*严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。

3.银行存款控制

*严格按照规定开立和使用银行账户，未经批准不得擅自开立、变更或撤销银行账户。定期对银行账户进行清理和检查。

*所有银行付款都必须有合法的原始凭证和完整的审批手续。大额资金支付应实行集体决策或联签制度。

*由出纳以外的会计人员每月至少核对一次银行对账单，并编制《银行存款余额调节表》，确保账账相符、账实相符。调节表应由财务负责人审核签字确认。对于未达账项，应及时查明原因并跟踪处理。

*妥善保管银行印鉴，财务专用章和个人名章应分开保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

4.票据与印章控制

*支票、汇票、本票等银行票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节应建立严格的登记管理制度。

*空白票据不得预先加盖印章。作废票据应加盖“作废”戳记，并妥善保管，定期销毁。

*财务印章应指定专人保管，使用时履行审批手续并进行登记。

（二）采购与付款循环控制

采购与付款循环涉及企业资金的流出，控制不当易引发舞弊和效率低下。

1.采购申请与审批

*明确采购需求的发起部门和审批权限。所有采购均需提交正式的采购申请，注明采购物品或服务的名称、规格、数量、质量要求、预估单价、总价、用途、到货时间等。

*采购申请应根据金额和性质，由相应层级的授权人员审批。大额或重要采购项目应进行可行性研究和集体决策。

2.供应商管理

*建立供应商准入、评估和退出机制。对重要供应商应进行背景调查、实地考察，收集其资质证明文件。

*优先选择信誉良好