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审计专业履行规范

一、审计专业履行规范概述

审计专业履行规范是指在审计工作中，审计人员应当遵循的行为准则、技术标准和职业道德要求。这些规范旨在确保审计工作的独立性、客观性、公正性和有效性，从而提升审计质量，保护利益相关者的合法权益。审计专业履行规范主要包括以下几个方面：

二、审计专业履行规范的主要内容

（一）独立性规范

1.审计人员应当保持独立于被审计单位，避免任何可能影响独立性的利益冲突。

2.审计人员不得与被审计单位存在财务或非财务关系，不得接受被审计单位的馈赠或利益。

3.审计人员应当在审计过程中避免受到被审计单位管理层或其他人员的压力或干扰。

（二）客观性规范

1.审计人员应当基于事实和证据进行审计判断，不得主观臆断或偏袒任何一方。

2.审计人员应当充分收集和核实审计证据，确保审计结论的可靠性和准确性。

3.审计人员应当在审计报告中如实反映审计发现，不得隐瞒或歪曲事实。

（三）专业胜任能力规范

1.审计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉相关法律法规、会计准则和审计标准。

2.审计人员应当持续学习和提升专业能力，保持对行业动态和最新技术的了解。

3.审计人员应当遵循审计程序和方法，确保审计工作的规范性和科学性。

（四）职业道德规范

1.审计人员应当诚实守信，不得提供虚假或误导性的审计信息。

2.审计人员应当尊重被审计单位的商业秘密，不得泄露相关信息。

3.审计人员应当公正廉洁，不得利用审计职务谋取私利。

三、审计专业履行规范的实施与监督

（一）内部监督机制

1.审计机构应当建立健全内部监督机制，对审计人员的执业行为进行定期检查和评估。

2.审计机构应当设立专门的监督部门，负责处理审计过程中的违规行为。

3.审计机构应当对审计人员进行职业道德和合规培训，提升其职业素养。

（二）外部监督机制

1.审计机构应当接受行业自律组织的监督，遵循行业规范和标准。

2.审计机构应当接受利益相关者的反馈，及时改进审计工作。

3.审计机构应当参与行业交流和合作，提升审计服务的质量和水平。

（三）违规处理措施

1.对于违反审计专业履行规范的行为，审计机构应当依法依规进行处理，包括警告、罚款、暂停执业等。

2.对于严重违规行为，审计机构应当向相关部门报告，并采取必要的纪律处分措施。

3.审计机构应当建立违规行为的记录和公告制度，加强对审计人员的警示教育。

四、总结

审计专业履行规范是确保审计工作质量和职业道德的重要保障。通过遵循独立性、客观性、专业胜任能力和职业道德规范，审计人员能够提供高质量的审计服务，维护利益相关者的合法权益。同时，建立健全的监督机制和违规处理措施，能够有效提升审计行业的整体水平，促进审计事业的健康发展。

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（续）审计专业履行规范的主要内容

（一）独立性规范

1.审计人员应当保持独立于被审计单位，避免任何可能影响独立性的利益冲突。

具体操作要求：

(1)财务关系隔离：审计人员及其直系亲属不得在被审计单位担任关键管理职务或拥有直接经济利益（如持有股份、债券等）。审计人员不得是或最近两年内曾是客户的董事、监事或高级管理人员。

(2)商业关系避免：审计人员及其主要近亲属不得在被审计单位或其关联方从事可能影响审计判断的业务（如销售、采购等）。不得直接或间接参与被审计单位的经营活动。

(3)非财务利益回避：避免与被审计单位存在可能影响客观判断的非财务利益关系，如接受馈赠、礼品、赞助，或参与被审计单位的娱乐、旅游等活动。

(4)独立性声明：在执行审计业务前，审计人员应向被审计单位管理层和治理层（如适用）声明其独立性状况，并披露所有可能影响独立性的因素。

示例场景：若审计人员的小股东公司是客户的供应商，则可能构成经济利益影响独立性，需要评估并披露，必要时需更换审计人员或采取防护措施。

2.审计人员不得与被审计单位存在财务或非财务关系，不得接受被审计单位的馈赠或利益。

具体操作要求：

(1)礼品与招待：严格禁止接受被审计单位提供的可能被视为影响审计独立性的礼品、款待、娱乐活动或旅游安排。对于小额、价值不高的日常往来物品，应按规定登记并可能需要上交。

(2)贷款与担保：审计人员及其主要近亲属不得为被审计单位提供贷款或担保，也不得为被审计单位的关联方提供可能影响审计独立性的贷款或担保。

(3)服务关系限制：避免在被审计单位提供可能影响审计独立性的非审计服务，特别是管理咨询、投资银行等与其审计职能存在利益冲突的服务。

记录与申报：对于可能存在的潜在利益冲突，即使尚未发生，也应进行识别、评估，并在必要时向审计机构报告，并采取消除或减轻措施。

3.审计人员应当在审计过程中避免受到被审计单位管