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行政事业单位内部控制规范实施条例

行政事业单位内部控制是规范权力运行、防范经济活动风险、提升公共服务效能的重要制度安排，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要抓手。为确保内部控制规范在行政事业单位有效实施，切实发挥其约束制衡、风险防控和管理增效作用，结合行政事业单位经济活动特点及管理要求，现就内部控制规范实施的具体要求、操作流程及保障措施明确如下：

一、内部环境建设：夯实控制基础

内部环境是内部控制的根基，直接影响控制目标的实现。各单位应从组织架构、权责分配、关键岗位管理、财务团队建设及文化培育等方面系统构建规范有序的内部环境。

（一）优化组织架构与权责分配。单位应建立决策、执行、监督相互分离、相互制衡的治理结构。党委（党组）会作为重大事项决策机构，负责审定内部控制基本制度、重大风险应对策略及重要经济活动方案；行政办公会作为执行机构，负责落实决策部署，组织实施具体经济活动；内部控制领导小组由单位主要负责人牵头，财务、审计、业务等部门负责人参与，统筹协调内部控制建设与实施，定期研究解决重大问题；内部审计部门或岗位独立于业务和财务部门，负责对内部控制有效性进行监督评价。各部门需制定权责清单，明确预算管理、收支审批、采购执行、资产管理等关键环节的职责边界，避免职责交叉或缺位。例如，财务部门负责资金统筹与核算，业务部门负责具体事项申请与执行，审计部门负责流程合规性检查，形成“申请-审核-执行-监督”的全链条责任体系。

（二）强化关键岗位管理。针对预算编制、资金支付、采购审批、资产处置、合同签订等关键岗位，需严格设定任职条件，除具备专业能力外，应重点考察职业道德和风险意识。建立关键岗位轮岗制度，原则上同一岗位任职不超过5年（特殊岗位可延长至7年），轮岗时需严格履行交接程序，包括资产清点、凭证核对、电子系统权限变更等，并形成书面交接记录，由监交人签字确认。对因特殊情况无法轮岗的岗位，需实施专项审计或交叉核查，确保权力运行可追溯、可监督。

（三）加强财务团队能力建设。财务人员是内部控制的核心执行主体，需定期参加财政部门、主管部门组织的专业培训，每年累计培训时间不少于40学时，重点学习新政府会计制度、内部控制规范、财经法规等内容。单位应建立财务人员考核机制，将业务能力、风险防控成效与绩效考核挂钩，对表现突出的给予奖励，对因能力不足导致管理漏洞的及时调整岗位。同时，鼓励财务人员参与业务前端管理，通过提前介入预算编制、采购需求论证等环节，实现财务与业务的深度融合。

（四）培育内部控制文化。单位主要负责人应带头宣贯内部控制理念，通过专题会议、内部培训、案例警示等方式，强化全体人员的风险意识和责任意识。将内部控制要求纳入员工手册，在办公区域设置宣传展板，定期发布内部控制动态，营造“人人参与控制、事事遵循规范”的文化氛围。对严格执行内部控制的部门和个人予以表彰，对违规操作导致风险的严肃问责，通过正向激励与负面惩戒相结合，推动内部控制从“要我做”向“我要做”转变。

二、风险评估机制：精准识别防控风险

风险评估是内部控制的核心环节，单位应建立常态化、制度化的风险评估机制，定期对经济活动进行全面扫描，识别潜在风险点，制定针对性应对措施。

（一）明确风险评估主体与频率。单位内部控制领导小组负责组织风险评估工作，财务部门、业务部门、审计部门协同参与。一般情况下，每年至少开展1次全面风险评估；当发生机构改革、重大政策调整、重点项目实施或出现重大经济活动异常时，应及时开展专项风险评估。评估结果需形成书面报告，经党委（党组）会审议后，作为完善内部控制制度的依据。

（二）聚焦重点领域风险识别。风险识别应覆盖预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等六大经济活动领域。例如：预算管理方面，需关注编制不科学（如基数加增长导致资源浪费）、执行进度滞后（如项目资金闲置）、调整随意（如超权限变更预算用途）等风险；收支管理方面，需关注收入应收未收（如非税收入坐支）、支出超标准（如公务接待超范围）、资金支付审核不严（如虚假发票报销）等风险；采购管理方面，需关注需求论证不充分（如重复采购）、方式选择不合规（如应招未招）、验收流于形式（如货物质量不达标）等风险；资产管理方面，需关注账实不符（如资产未及时入账）、处置程序缺失（如擅自报废）、使用效率低下（如设备闲置）等风险；建设项目管理方面，需关注立项论证不严谨（如可行性研究失真）、概预算超支（如设计变更失控）、竣工决算滞后（如资产未及时转固）等风险；合同管理方面，需关注条款不严谨（如付款条件模糊）、履约跟踪缺失（如对方违约未追责）、档案管理混乱（如合同原件丢失）等风险。

（三）科学开展风险分析与应对。对识别出的风险点，需从发生可能性和影响程度两个维度进行量化分析，分为高