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THEORYRESEARCH理论研究

中小银行内部审计发展转型探析

詹德超

摘要：本文在分析中小银行内部审计现状及存在问题的基础上，从支撑组织转型发展、证明存在价值、顺应发展趋势三个

方面阐述中小银行内部审计转型发展的必要性，提出理念先行、分步推进、展示成果的转型策略，建议采取树立主动作为意

识、明确职责分工与定位、实行风险导向模式、坚持常规与专项并重、注重标本兼治、打造具有专业胜任能力团队等措施推动

内部审计转型。

关键词：中小银行内部审计转型合规审计增值审计

内部审计作为现代公司中一种缓解管理部门、风险管理部门存在职责交叉计，导致对问题的普遍性、严重性认识

代理问题、约束代理人行为的治理机制重叠现象。将内部审计置于合规审计的不足。常规审计涉及对被审计单位范畴

而持续存在，但其审计范围、目的与职“批判性审计”层次，是中小银行对内内全面情况的评估，专项审计侧重于对

能、理念、模式和类型已经发生了很大部审计缺乏正确认识的表现，这种低层组织特定领域整体情况的判断，两者结

变化。根据国际内部审计师协会和我国次的定位限制了内部审计作用的发挥，合才能对组织进行全面体检。

内部审计师协会对内部审计的定义，内更谈不上为中小银行提供增加价值、改(4)缺乏追根溯源意识。中小银行

部审计承担完善治理、增加价值、改进进经营的咨询服务。内部审计机构与其的内部审计主要采用“发现问题、问

运营的责任，扮演“咨询师”的角色，他部门的职责交叉导致重复性工作，浪责、整改”的工作范式，缺少探寻根

与其刚诞生时“查错防弊”的“警察”费人力与资源，也让被检查或审计单位源、提出建议这样的关键步骤，导致治

角色已是天壤之别。但实务中内部审计产生疲于应对的感觉。标不治本、屡查屡犯。分支机构执行层

在组织中的作用差异很大，一些组织中(2)模式落后。当前中小银行形式上面存在的问题，除了分支机构管理等方

内部审计的确已经承担起“咨询师”的按照制度基础审计模式开展内审工作，面的因素外，背后往往是机制、制度、

角色，而一些组织的内部审计还仅停留实际上缺乏对内部控制的充分性、适当流程存在缺陷或问题所引起的，只有将问

在“警察”的层次。中小银行基本上都性和有效性评价，在具体审计项目的执题往上追溯、往深追查，才可能找到根本

设立了独立的内部审计机构，其内部审行过程中往往采用账项基础模式，凭经原因，对相关的机制、制度或流程等进行

计所处的阶段更接近后一种情形，需要验确定审计重点。这种制度基础与账项修订或完善，才能避免再次发生。

推动发展转型以更好服务于中小银行的基础混合的审计工作模式，与当前主流的(5)人员能力存在短板。中小银行

发展，实现内部审计价值最大化。风险导向审计模式相比，思路陈旧，难以内部审计机构通常以运营背景的人员居

有效把握工作方向和重点，不利于合理分多，懂经营管理、熟悉业务的人员偏

一、中小银行内部审计发展现状配审计资源，影响审计质量和效率。少，人员结构相对单一。同时，内审人

中小银行当前的内部审计整体处于(3)覆盖面较窄。中小银行的内部员主要依靠自身的努力提高能力，缺乏

较低水平，未能充分发挥其潜能，主要审计存在重分支机构轻总行部室、重常系统的培训。这导致内部审计人员缺乏

体现为：分工不明，定位较低；模式落规轻专项的现象，很多业务或工作未覆足够的专业胜任能力。专业胜任能力不

后；覆盖面较窄；缺乏追根溯源意识；盖。把主要的资源和精力投入对分支机足导致内审工作存在注重形式而忽视实

人员能力存在短板；审计质量较低。构的日常审计或离任审计，往往只能发质、对一些细微问题投入过多精力而对

(1)分工不明，定位较低。目前内现执行层面的问题，不利于从根源上发潜在的重大问题或风险又浅尝辄止等方

部审计在中小银行实际上主要承担了现问题、解决问题；同时，中小银