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企业所得税应纳税额计算

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企业所得税纳税人包括企业和其他取得收入的组织（事业单位、社会团体、

非企事业单位和从事经营活动的其他组织）

企业所得税纳税人的标准——具有法人资格（企业法人、机关法人、事

业单位法人、社会团体法人）

企业所得税的特点

1.通常以净所得为征税对象。

2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

3.纳税人和实际负担人通常是一致的（直接税）。

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学习所得税的核心是理清税会差异，并按税法规定进行所得税处理。

企业所得税的计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期

间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据，通俗的说所得额是指

按税法口径计算出来的“利润”。

计算公式：

直接法：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

间接法：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

所得税=所得额×税率

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度可弥补亏损

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会计利润项目税法

一、营业收入收入：不征税收入、免税收入、视同销售收入

减：营业成本成本：与收入对应的成本要做相应调整

税金及附加城建税及教育费附加等（增值税、消费税间接影响）

销售费用广告、宣传费用（广宣费）

管理费用工会、教育、福利费（工教福）

财务费用利息费用、利息收入

加：其他收益可能是不征税收入（政府补助）

投资收益国债利息（免税收入），企业间红利、股利，转让股权收入

加：公允价值变动收益——

资产减值损失资产损失的税务处理

资产处置收益转让财产收入（除股权债权）

二、营业利润

加：营业外收入接受捐赠收入、可能是不征税收入

减：营业外支出不得扣除项目如：罚金、税收滞纳金

三、利润总额

研发费、残疾人加计扣除、技术转让费等可以税前扣除、专用设备税额抵免、税收优惠

减所得税费用

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四、净利润

纳税人与非纳税人的划分：

组织形式法人资格税务处理

（1）不纳企业所得税（2）个人投资者按“经营所得”缴纳个人所得税——所得形成时缴纳

1.个人独资企业2.合伙

不具有法人资格（3）合伙企业是以合伙人为纳税主体，合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人的，

企业

缴纳企业所得税

（1）企业缴纳企业所得税（2）一人有限公司缴纳企业所得税（3）个人投资者分得的股息、红