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2025年中级会计师题库道含完整答案(历年真题)

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，甲公司库存A材料的账面价值（成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产B产品。由于A材料市场价格下降，用A材料生产的B产品的市场价格总额由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将A材料加工成B产品尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元。2024年12月31日A材料的价值为（）万元。

A.120

B.100

C.110

D.160

答案：B

分析：B产品可变现净值=27010=260（万元），B产品成本=120+160=280（万元），B产品发生减值，所以A材料应按可变现净值计量。A材料可变现净值=27016010=100（万元），小于成本120万元，所以A材料价值为100万元。

2.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税

B.小规模纳税企业购买原材料支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗

D.商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用

答案：C

分析：选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，直接对外销售的，应计入委托加工物资成本；选项B，小规模纳税企业购买原材料支付的增值税，不得抵扣，计入材料成本；选项C，发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗应计入存货成本；选项D，商品流通企业外购商品所支付的运杂费等相关费用，计入存货成本。

3.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化

B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理

C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用

D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

答案：C

分析：固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项A、B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用处理，选项D错误。

4.2024年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2024年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2024年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.128

B.180

C.308

D.384

答案：C

分析：2024年13月折旧额=3600÷5×3/12=180（万元）；改良后固定资产入账价值=36003600÷5×3+96=1536（万元）；2024年912月折旧额=1536÷4×4/12=128（万元）；2024年度该固定资产应计提的折旧额=180+128=308（万元）。

5.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。

A.企业拥有并自行经营的饭店

B.企业以经营租赁方式租入再转租出去的建筑物

C.房地产开发企业持有以备增值后转让的土地使用权

D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权

答案：D

分析：选项A，企业拥有并自行经营的饭店，属于企业的固定资产；选项B，企业以经营租赁方式租入再转租出去的建筑物，企业不拥有该建筑物的所有权，不属于投资性房地产；选项C，房地产开发企业持有以备增值后转让的土地使用权，属于存货；选项D，企业持有并准备增值后转让的土地使用权，属于投资性房地产。

6.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2024年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧1500万元，账面价值为1500万元，公允价值为2800万元。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（）万元。

A.1300

B.975

C.1170

D.1035

答案：B

分析：转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[2800（30001500）]×（1