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第四节应交税费
三、应交消费税
（一）消费税概述
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
【提示】消费税是在销售收入中包含的，所以称为“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。
价内税图解：
收入（100万元）+（17万元）=含税金额（117万元）
其中：收入100万元=成本60万元+税金10万元+利润30万元
在收入和成本不变的情况下，税金越多，利润越低。
【提示】
1.消费税是价内税；
2.征收方法有从价定率和从量两种；
3.从价定率征收的消费税，按不含的销售额乘以消费税税率。
（二）应交消费税的账务处理
企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交
纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额反映企业尚未交纳的消费税，借方余额反映企业多交纳的消费税。
1.销售应税消费品
企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。
基本账务处理：
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
【举例】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款200万元（不含），适用的消费税税率为15%。甲企业的有关
分录如下：
【】
借：营业税金及附加300000
贷：应交税费——应交消费税300000
应交消费税税额=2000000×15%=300000（元）。
2.自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应
交税费—应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”科目，贷记“应
交税费—应交消费税”科目。
【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳10200元，应纳消费税6000元，则企业计入在建
工程中的金额为（）元。
A.50000
B.60200
C.66200
D.56000
【】D
【解析】相关处理为：
Section4TaxesandFees
Payable
3.Consumptiontaxpayable
(I)Overviewofconsumptiontax
Consumptiontaxreferstoataxpaidbyunitsandindividualswhoproduce,entrustprocessingandimporttaxableconsumergoodsinmycountryaccordingtotheircirculationamount.
[Tip]Consumptiontaxisataxincludedinsarevenu
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