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2025年学历类自考数据库及其应用-高级财务会计参考题库含答案解析(5卷)

2025年学历类自考数据库及其应用-高级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第18号——所得税》，下列关于暂时性差异的表述中正确的是（）

【选项】A.暂时性差异是指在会计利润与税法利润之间存在的差异

B.暂时性差异最终会导致企业确认或递延所得税资产或负债

C.可抵扣暂时性差异是指税法允许在以后期间抵扣的资产或负债账面价值与计税基础之间的差额

D.应纳税暂时性差异是指会计利润高于税法利润的差额

【参考答案】B

【详细解析】选项B正确。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异，最终通过递延所得税资产或负债进行反映。选项A错误，会计利润与税法利润的差异属于永久性差异；选项C错误，可抵扣暂时性差异的税务处理需在以后期间抵扣；选项D错误，应纳税暂时性差异对应会计利润高于税法利润，但需结合具体资产或负债分析。

【题干2】在合并财务报表中，内部交易产生的未实现利润应如何处理（）

【选项】A.直接计入合并利润表当期损益

B.在持有期间通过其他综合收益列示

C.在合并资产负债表中全额抵消

D.在合并利润表中单独列示未实现利润

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。根据合并财务报表准则，内部交易产生的未实现利润需在合并资产负债表中全额抵消，避免虚增资产和利润。选项A错误，未实现利润需在持有期间抵消；选项B错误，涉及损益的抵消需调整当期损益；选项D错误，未实现利润不单独列示。

【题干3】企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，下列哪项不属于其后续计量要求（）

【选项】A.不计提折旧或摊销

B.公允价值变动计入当期损益

C.发生减值时需计提减值准备

D.出售时确认资本利得

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。投资性房地产采用公允价值模式时，不计提折旧或摊销（A正确），公允价值变动计入当期损益（B正确），且持有期间不计提减值准备（C错误），出售时差额计入资本利得（D正确）。

【题干4】递延所得税资产确认的条件是（）

【选项】A.存在暂时性差异且其未来期间可转回

B.存在永久性差异且需调整当期所得税费用

C.可抵扣暂时性差异导致未来税务抵扣

D.应纳税暂时性差异产生未来纳税义务

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。递延所得税资产确认需满足两个条件：一是存在可抵扣暂时性差异（未来可税前抵扣），二是该差异导致未来期间的所得税费用减少。选项A错误，应纳税暂时性差异对应递延所得税负债；选项B错误，永久性差异不涉及递延所得税；选项D错误，应纳税暂时性差异需确认递延所得税负债。

【题干5】长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应如何处理（）

【选项】A.冲减长期股权投资账面价值并确认应收股利

B.确认投资收益并冲减长期股权投资

C.冲减长期股权投资账面价值并计入其他综合收益

D.确认其他综合收益并冲减长期股权投资

【参考答案】B

【详细解析】选项B正确。权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按持股比例确认投资收益（计入“投资收益”科目），同时冲减长期股权投资账面价值。选项A错误，宣告分派时未收到现金；选项C错误，股利分配不涉及其他综合收益；选项D错误，其他综合收益用于权益法下公允价值变动等。

【题干6】企业因债务重组产生资产转让所得，应如何进行会计处理（）

【选项】A.计入营业外收入并缴纳企业所得税

B.冲减负债并计入资本公积

C.确认资产处置损益并缴纳企业所得税

D.计入其他收益并调整递延所得税资产

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。债务重组中转让非货币性资产的所得属于资产处置损益，需确认并缴纳企业所得税。选项A错误，非货币性资产转让不直接计入营业外收入；选项B错误，债务重组利得计入资本公积的情况仅限债务转为股本且不涉及权益性工具；选项D错误，与递延所得税无关。

【题干7】在合并财务报表中，子公司的未实现利润应如何处理（）

【选项】A.全额计入合并利润表当期损益

B.按持股比例抵消后计入合并所有者权益

C.在合并资产负债表中全额抵消

D.在合并利润表中单独列示

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。合并财务报表中，子公司的未实现利润需全额抵消，避免虚增合并资产和利润。选项A错误，未实现利润需在持有期间抵消；选项B错误，抵消后调整所有者权益；选项D错误，未实现利润不单独列示。

【题干8】企业采用成本模式计量投资性房地产时，下列哪项属于其后续计量要求（）

【选项】A.按公允价值重新计量

B.不计提