福州商业银行呆帐准备金核算存在的问题及对策分析研究 财务会计学专业.docVIP

福州商业银行呆帐准备金核算存在的问题及对策

目录

写作提纲……………………（1）

内容摘要……………………（2）

关键词………………………（2）

正文…………（2）

一、绪论…………………（2）

二、本论：………………（2）

（一）福州商业银行呆帐准备金核算存在的问题………（2）

（二）福州商业银行呆帐准备金核算的对策…………（5）

参考文献…………………（7）

福州商业银行呆帐准备金核算存在的问题及对策

写作提纲

一绪论

2007夏美国次贷危机爆发后，导致美国具有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟于2008年9月15日申请破产保护。可见，商业银行是一个特殊的高风险行业。本文主要由此提出福州商业银行呆帐准备金核算中存在的一些问题,结合国际惯例，研究对策,以促进商业银行经济效益的健康稳定,进一步推动本地区社会主义市场经济的和谐发展。

二本论

（一）福州商业银行呆帐准备金核算存在的问题

1计提比例低，不符合资产价值确认的谨慎原则。

2计提方法不科学，不符合目前不良贷款偏高的实际情况，无法体现会计核算的客观性原则。

3统一的计提比例不合理，违背了会计核算应当遵循的“合理核算可能发生的损失和费用”的原则。

4计提呆账准备金前后不一致，缺乏会计核算的一致性原则，坏账准备金提取税前扣除规定不合理，不符合稳健性原则。

5贷款呆账的核销不及时。

福州商业银行呆帐准备金核算的对策

1使用不同的名称

2按照金融企业贷款的五级分类，及时、足额计提专项准备。

3构筑商业银行贷款损失准备新体系。

4准备金提取政策及时灵活，与国际接轨。

5强调分类及计提贷款损失准备相关因素在会计报表中的披露

6与计提贷款损失准备相关的贷款逾期期限与国际惯例一致

福州商业银行呆账准备金核算存在的问题及对策

【内容摘要】商业银行要在风险中生存和发展，必须遵循安全性、流动性、效益性的原则稳健经营。贷款是商业银行的主要资产，是现代商业银行收益的主要来源。银行经营贷款特别容易因为信息不对称而导致损失，而贷款损失正是影响稳健经营的一个重要因素。对贷款计提损失准备，不仅是国际通用的惯例，也是银行实现稳健经营的内在需要。

本文围绕福州商业银行过去、目前的呆帐准备金的核算，以及与国际惯例作法作一浅述和比较，以期加深对呆账准备金性质、内涵和外延的认识。

【关键词】商业银行呆账准备金核算

“商业银行”是英文CommercialBank的意译。对商业银行这一概念可理解为：商业银行是以经营工商业存、贷款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。

呆账准备金是指商业银行为防范经营风险、加强抵御风险能力提取的用于弥补贷款损失的准备，是一种目前还不能确定贷款损失但损失一旦出现，就可用之弥补的准备资金。简言之，呆账准备金是一种弥补贷款将来损失的准备。

呆账准备金核算是商业银行会计核算的重要内容。呆账准备金的计提与不计提、提多或提少，不仅影响到商业银行当期报告的净收益，而且还影响银行抵御风险的能力，进而关系到商业银行的持续经营能力。因为，银行经营也存在风险，也面临着诸多不确定的、不可控的因素，尽管银行有一套严格的贷款审批制度，但并不能保证放出去的款项都能如数收回，因此，从稳健性出发，提取呆账准备金已成为一种国际惯例。

福州市商业银行成立于1996年12月27日，是经福州市政府同意，由中国人民银行总行批准，在福州市原14家城市信用社和城市信用社联社的基础上，由地方财政、企业法人和个人共同参股组建，具有独立法人资格的福州市第一家地方性股份制商业银行，下辖一家分行、29家支行和一个总行营业部，实行“总行—支行”扁平式经营管理模式。

一、福州商业银行对呆账准备金核算存在的问题

过去我国银行呆账准备金的核算主要是根据财政部《金融企业呆账准备金提取及呆账核销管理办法》及《金融保险企业财务制度》的规定，福州商业银行也严格遵守该规定来执行，其主要内容是：呆账准备金按年末贷款余额的1%提取；当年核销的呆账准备金在下年度予以补提；对实际核呆比例超过1%部分，当年应全额补提准备金；但交纳所得税时应作调整；提取的呆账准备金只能以核销贷款本金呆账损失，不能用以核销应收利息坏账损失；贷款呆账核销必须符合以下几种条件，并报经财政部派驻福州办事机构审核同意：

①借款人和担保人依法宣告破产，进行清偿后未能还清的贷款；

②借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法