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2025/9/161企业所得税政策解读和

疑难问题实际操作（1311）

主要内容：2025/9/16熟悉企业所得税操作流程和基本规则；01企业所得税重要政策解读；02个人所得税政策和两个征管文件解读；03企业所得税涉税疑难问题解析；04

一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则企业所得税的主要问题：税基（应纳税所得额）的核算；以会计核算为基础，融合税收政策和纳税调整；税法与会计差异的协调；资产损失的管理；税收政策具有明显的行业特征，有的不一定是优惠政策，只是行业核算的需要；

一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则2、税收优惠政策利用，存在不确定性；优惠政策项目多；01优惠政策有所交叉；02优惠政策条件多元化；03优惠政策：分别核算——所得项目优惠，与非优惠项目不能盈亏相抵；04税收优惠政策有程序性要求；05

一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则3、税收管理实际操作有一些随意性。（基层自由裁量权）（1）税收征管程序规定，只是基本规则；（2）税收管理，关键是人与人之间工作；（3）税收信息化建设，正在征途，仍然离不开与税务局打交道；（4）为纳税人服务，主要体现在程序性方面，税收政策永远存在一些待解之题；4、非居民税收、税收抵免等较为复杂——跨国公司必须面对的问题。

一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则5、税务稽查有一定或然性。（1）稽查概率；（2）多数中小纳税人不够规范；大中型纳税人同一涉税问题履查履犯。（3）稽查事实认定征纳之间存在不同认识，有些稽查事实定性较为困难；（4）税收政策适用、处罚尺度等存在一定弹性；（5）纳税人未掌握决策权；

一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则（二）企业所得税税基核算流程：1、企业所得税应纳税所得额在某种程度上近似于会计利润，是在会计利润基础上，经过对收入、成本、费用以及其他支出项目进行纳税调整后的结果。2、会计与税法差异的主要原因：会计严格遵循权责发生制原则，并对会计要素概念的坚守，以及延袭有关的计量方式。税收政策性主要体现在税基确认方法、标准和税收优惠政策两个方面。3、纳税申报表的填写是一个“账外表内”的工作方法，在不改变会计核算基本要求的前提下，通过纳税申报表有关项目的调整，体现税收的政策性。

熟悉企业所得税操作流程和基本规则收入成本、费用所得税纳税调整应纳税所得额企业会计准则流转税所得税=资产、负债投资收益+其他角度其他角度会计准则与税法差异的路径图：

一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则

2025/9/16一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则4、生产经营性税基：收入－成本费用资产的税务处理价值转移、折旧折旧、摊销直接支出多为时间性差异多为永久性差异列入制造费用的人工费用直接支出，未形成资产计入当期损益存货资产

2025/9/16一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则5、扣除项目流程图：成本费用损失税金其他支出存货固定资产无形资产收入生产成本制造费用销货成本期间费用资产和收入扣除项目会计成本与费用

2025/9/16一、熟悉企业所得税操作流程和基本规则6、允许税前扣除的规则：（1）权责发生制是确定成本、费用期间归属的基本原则，是核算会计损益与税法损益的规则，决定收入、支出确认的时间。（2）配比原则，使每一笔商品销售收入对应相应成本、费用；配比原则有其局限性，如劳务收入和其他收入与其成本的对应关系不明显。期间费用属于时间性配比。（3）资产所有权转移原则。（此时确认收入，同时确认成本和费用）

logo熟悉企业所得税操作流程和基本规则区分收益性支出与资本性支出。收益性支出在发生当期直接（计入成本或费用）扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。收益性支出不完全同于直接支出；资本性支出不完全同于资产税务处理的支出；

01熟悉企业所得税操作流程和基本规则02收益性支出03资本性支出04直接支出05资产的税务处理06存货资产的加工07长期待摊费用08税法规定09会计规定10纳税调整11应纳税所得额12

二、企业所得税重要政策解读2025/9/16全面深入细致系统地研读《企业所得税法》及其《实施条例》；对税法的框架性认知；（宏观视野）对基本问题和新问题建立判断的思维体系；（基本方向）掌握大的税收政策新旧衔接过渡；熟悉会计处理与税法差异和对有关问题的应对策略；（具体应对）了解所得税与其他税种在相关问题上的处理异同点；（少犯错误）

二、企业所得税重要政策解读2025/9/16企业所得税政策文件解读：《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）：第五条：在以后纳税年度企业所得税汇算清缴工作中，上述企业所得税纳税申报口径和汇算清缴工作要求未作调整或特殊规定的，按本通知规定执行。

二、企业所得税重要政策解读2025/9/16有关企业所得税纳税