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药房财务管理办法

一、总则

1.目的

为加强药房财务管理，规范财务行为，确保药房经济活动的合法性、合理性和效益性，依据国家相关法律法规及财务制度，结合药房实际情况，制定本办法。

2.适用范围

本办法适用于药房的所有财务活动，包括资金管理、预算管理、成本核算、收入管理、资产管理、财务分析与监督等方面。

二、资金管理

1.现金管理

药房应严格遵守国家现金管理规定，库存现金限额应根据日常现金收支量和银行核定的限额确定，一般不得超过[X]元。

现金收支必须做到日清月结，每日盘点现金库存，确保账实相符。发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并按规定进行处理。

严禁坐支现金，即不得将收到的现金直接用于支付支出，如确需坐支，应事先报经开户银行批准。

现金收入应及时存入银行，不得私自挪用或截留。对于现金收款业务，必须开具合法的收款凭证，并及时登记现金日记账。

2.银行存款管理

药房应按照规定在银行开设账户，并严格遵守银行结算纪律，不得签发空头支票和远期支票，不得出租、出借银行账户。

加强银行存款的对账工作，每月至少与银行核对一次账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。对银行对账单上的每一笔收支业务，都要与药房的银行存款日记账进行核对，确保账账相符。

定期对银行账户进行清理，对于长期不用或闲置的账户，应及时办理销户手续，以减少账户管理成本和风险。

3.资金审批与支付

药房的各项资金支出必须严格履行审批手续，按照规定的权限和程序进行审批。重大资金支出（如采购大额药品、设备等）应集体决策，并报上级主管部门批准。

资金支付应根据合同、发票等合法凭证进行，严格审核支付款项的真实性、合法性和准确性。对于不符合规定的支付申请，财务人员有权拒绝支付。

建立资金支付预警机制，对大额资金支出和异常资金流动进行实时监控，及时发现和防范资金风险。

三、预算管理

1.预算编制

药房应按照“量入为出、收支平衡”的原则编制年度预算。预算编制应结合药房的发展战略和经营目标，充分考虑市场需求、药品销售趋势、成本费用等因素，确保预算的科学性和合理性。

预算编制采用自上而下、自下而上相结合的方式进行。首先，由药房管理层提出年度预算目标和总体要求，各部门根据实际情况编制本部门的预算草案；然后，财务部门对各部门的预算草案进行汇总、审核和平衡，形成药房的年度预算方案；最后，预算方案经药房领导班子审议通过后，报上级主管部门批准执行。

预算编制内容包括收入预算、成本预算、费用预算、资本性支出预算等。收入预算应根据药品销售计划、价格调整等因素进行预测；成本预算应按照药品采购成本、库存成本、销售成本等项目进行明细编制；费用预算应涵盖人员工资、水电费、房租、办公费等各项费用支出；资本性支出预算主要包括设备购置、房屋装修等重大投资项目的预算。

2.预算执行与控制

预算一经批准，各部门必须严格执行，不得随意调整。确因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。

建立预算执行监控机制，财务部门定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时掌握预算执行进度和差异情况。对于预算执行过程中出现的偏差，应及时查明原因，并采取相应的措施进行纠正和调整。

加强对成本费用的控制，严格按照预算控制各项费用支出。对超预算或预算外的费用支出，必须事先经过审批，否则财务部门不予报销。

定期对预算执行情况进行考核评价，将预算执行结果与部门和个人的绩效考核挂钩，以提高预算执行的积极性和主动性。

四、成本核算与控制

1.成本核算对象

药房以药品为成本核算对象，按照品种、规格、批次等进行明细核算。同时，对于药房的各项服务项目（如药品调配、咨询服务等），也应进行成本核算，以便全面反映药房的成本构成和经营效益。

2.成本核算内容

直接成本：包括药品采购成本、运输成本、装卸成本等直接与药品采购和销售相关的成本。

间接成本：包括药房的房租、水电费、设备折旧、人员工资、办公费等不能直接计入药品成本的费用。间接成本应按照一定的方法进行分配，计入各药品成本核算对象。

3.成本核算方法

药房采用品种法进行成本核算。具体步骤如下：

按照药品品种设置成本明细账，归集药品采购成本和其他直接成本。

对间接成本进行汇总，按照一定的分配标准（如药品销售额、销售量等）分配计入各药品成本明细账。

计算各药品的总成本和单位成本。总成本=直接成本+间接成本分配额；单位成本=总成本÷药品数量。

4.成本控制措施

采购成本控制：建立健全药品采购管理制度，加强对供应商的管理和评价，通过招标采购、集中采购等方式降低采购价格。同时，合理控制药品库存，减少库存积压和损耗，降低库存成本。

费用成本控制：严格控制各项费用支出，加强对水电费、房租、办公费等费用的管理，制定费用预算和定额标准，实行费用审批制度，杜绝浪费和不合理支出。

加强成本分