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2025年财会类税务师-财务与会计参考题库含答案解析(5套)

2025年财会类税务师-财务与会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则》，企业确认收入的时点应满足以下哪个条件？

【选项】A.商品或服务控制权转移给客户

B.款项结算完成

C.风险报酬转移至客户

D.发票开具完毕

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认需满足控制权转移、可收回性、相关收入确定等条件，其中控制权转移是核心时点。选项A正确，B、C、D均非收入确认的核心条件。

【题干2】计算应纳税所得额时，职工福利费扣除限额为工资总额的多少比例？

【选项】A.100%

B.14%

C.200%

D.8%

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业所得税法实施条例》第四十条，职工福利费扣除限额为工资总额的14%，超过部分不得扣除。选项B正确，其他选项不符合规定。

【题干3】某企业固定资产账面价值为100万元，可收回金额为80万元，应计提多少资产减值准备？

【选项】A.20万元

B.10万元

C.30万元

D.无需计提

【参考答案】A

【详细解析】资产减值准备需在账面价值高于可收回金额时计提，差额为20万元。选项A正确，其他选项未考虑账面价值与可收回金额的差额。

【题干4】合并财务报表中，内部销售形成的未实现利润应如何抵消？

【选项】A.直接冲减销售方未分配利润

B.全额抵消销售方与购买方损益

C.仅抵消购买方未实现利润

D.按公允价值调整合并基础

【参考答案】B

【详细解析】合并报表需抵消内部交易未实现利润，包括销售方收入、购买方成本及相关税费，并调整合并基础。选项B正确，其他选项未全面覆盖抵消内容。

【题干5】税务筹划中，关联交易定价需遵循什么原则？

【选项】A.成本最低原则

B.独立交易原则

C.利润最大化原则

D.行业平均原则

【参考答案】B

【详细解析】关联交易定价需符合独立交易原则，避免利润转移。选项B正确，其他选项不符合税法规定。

【题干6】税务风险较高的业务场景是？

【选项】A.正常经营中的采购付款

B.关联交易定价不公允

C.定期资产盘点

D.员工薪酬发放

【参考答案】B

【详细解析】关联交易定价不公允易引发税务稽查，属于高风险行为。选项B正确，其他选项为常规操作。

【题干7】会计估计变更需经董事会批准的情况是？

【选项】A.预计资产减值准备变更

B.坏账准备计提方法变更

C.折旧方法变更

D.收入确认时点变更

【参考答案】A

【详细解析】预计资产减值准备变更需经董事会批准，其他估计变更由管理层决定。选项A正确，其他选项未满足特定审批要求。

【题干8】坏账准备计提方法中，最适用于零售企业的是？

【选项】A.账龄分析法

B.个别认定法

C.比率分析法

D.现金流量折现法

【参考答案】A

【详细解析】账龄分析法根据应收账款账龄分层计提，适合零售企业。选项A正确，其他方法适用场景不同。

【题干9】递延所得税资产产生于？

【选项】A.可抵扣暂时性差异

B.应纳税暂时性差异

C.永久性差异

D.税务筹划差异

【参考答案】A

【详细解析】递延所得税资产对应可抵扣暂时性差异，如固定资产折旧差异。选项A正确，其他选项不符合定义。

【题干10】企业所得税季度预缴申报的截止日期是？

【选项】A.次月15日

B.次月25日

C.次月20日

D.次月30日

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业所得税汇算清缴管理办法》，季度预缴截止日为次月15日。选项A正确，其他日期不符合规定。

【题干11】税务审计中，税务师事务所的主要职责是？

【选项】A.审查企业财务报表

B.评估税务风险

C.协助办理税务登记

D.制定税务筹划方案

【参考答案】A

【详细解析】税务审计的核心职责是审查企业财务报表及税务合规性。选项A正确，其他选项属于其他服务范畴。

【题干12】增值税专用发票上“税号”栏应填写？

【选项】A.纳税人识别号

B.开户银行账号

C.法定代表人姓名

D.注册地址

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税专用发票管理办法》，税号栏填写纳税人识别号。选项A正确，其他选项非必填项。

【题干13】某企业2023年研发费用100万元，符合150%加计扣除政策的是？

【选项】A.全部费用

B.人员人工费用

C.直接投入费用

D.全部费用中60%

【参考答案】B

【详细解析】科技型中小企业人员