《政府与非营利组织会计》课件——第四章 行政单位的资产、负债、净资产与预算结余.pptxVIP

本书基本架构第一篇基本理论第二篇行政事业单位会计第三篇财政总预算会计第四篇政府决算报告与财务报告概述第五篇民间非营利组织会计

2025/9/182第二篇行政事业单位会计第二章行政事业单位会计概述第三章行政单位的收入、费用与支出第四章行政单位的资产、负债、净资产与预算结余第五章事业单位的收入与支出第六章事业单位的资产、负债、净资产与预算结余第七章行政事业单位会计报表

2025/9/183第一节行政单位的流动资产第二节行政单位的非流动资产第三节行政单位的流动负债第四节行政单位的非流动负债第五节行政单位的净资产及预算结余第二章行政单位的资产、负债、净资产与预算结余

2025/9/184本章学习目标1．掌握行政单位资产的核算。2．掌握行政单位负债的核算。3．掌握行政单位净资产和预算结余的核算。难点难点重点重点

2025/9/185第一节行政事业单位的流动资产行政单位的流动资产主要包括货币资金、应收预付款、存货和待摊费用等。一、货币资金货币资金是指处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。（一）库存现金1．账户设置库存现金受托代理资产库存现金日记账

2025/9/186（2．账务处理（1）从银行提取现金或将现金存入银行，只做财务会计分录，不做预算会计分录。借：库存现金贷：银行存款零余额账户用款额度（2）从银行或单位零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，财务会计预算会计按照实际提取现金金额，借：库存现金贷：零余额账户用款额度借：资金结存——货币资金贷：资金结存—零余额账户用款额度将现金存入银行或退回单位零余额账户，按照实际存入金额，做相反会计分录。

2025/9/187（3）因内部职工出差等原因借出的现金，财务会计预算会计按照实际借出的现金金额，借：其他应收款贷：库存现金——出差人员报销差旅费时，按实际报销的金额，借：业务活动费用库存现金（报销额小于借出额的差额）贷：其他应收款（实际借出的现金金额）库存现金（报销额大于借出额的差额）借：行政支出贷：资金结存—货币资金

2025/9/188【例4-1】某单位从财政部门为本单位在商业银行开设的零余额账户中提取现金5000元，用于支付单位工作人员李某出差费，实际支出4808元，余款192元退回单位零余额账户。财务会计预算会计提现时，借：库存现金 5000贷：零余额账户用款额度5000借：资金结存——货币资金5000贷：资金结存—零余额账户用款额度5000预支时，借：其他应收款——李某5000贷：库存现金 5000——报销及将余款192元退回单位时，借：业务活动费用 4808库存现金 192贷：其他应收款——李某5000借：行政支出4808贷：资金结存—货币资金4808

2025/9/189（4）因购买服务、物品或者其他事项支付现金，按照实际支付的金额，财务会计预算会计借：业务活动费用库存物品应交增值税贷：库存现金借：行政支出贷：资金结存—货币资金【例4-2】某单位以库存现金900元支付业务培训讲课费。财务会计预算会计借：业务活动费用900贷：库存现金 900借：行政支出900贷：资金结存—货币资金900

2025/9/1810（5）以库存现金对外捐赠，按照实际捐出的金额，财务会计预算会计借：其他费用贷：库存现金借：其他支出贷：资金结存—货币资金（6）收到或支付受托代理、代管的现金，只做财务会计分录，不做预算会计分录。按照实际收到的金额，借：库存现金——受托代理资产贷：受托代理负债支付受托代理、代管的现金，按照实际支付的金额，借：受托代理负债贷：库存现金——受托代理资产

2025/9/1811（7）现金溢余或短缺财务会计预算会计①现金溢余发现溢余时，按照实际溢余金额，借：库存现金贷：待处理财产损溢借：资金结存——货币资金贷：其他预算收入查明处理时，借：待处理财产损溢贷：其他应付款（属于应付给有关人员或单位的）其他收入（属于无法查明原因的，报经批准后）——支付给有关人员或单位时，借：其他应付款贷：库存现金按支付的金额，借：其他预算收入贷：资金结存——货币资金

2025/9/1812②现金短缺发现短缺时，按实际短缺金额，借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他支出贷：资金结存——货币资金查明处理时，借：其他应收款（应由责任人赔偿或应追回的）资产处置费用（无法查明原因经批准核销）贷：待处理财产损溢——收到责任人赔偿款时，借：库存现金贷：其他应收款借：资金结存—货币资金贷：其他支出

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