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第二十章企业所得税练习

一、单项选择题

1.某企业2021年度利润总额为1000万元，其中包括本年收到国库券利息收入10万元；全年实发工资为350万元，假设均为合理职工薪酬，企业所得税税率为25％。税法规定，国库券利息收入免税，企业发生合理职工薪酬可在税前扣除。不考虑其他因素，那么该企业2021年所得税费用为〔〕万元。

2.企业因以下事项所确认递延所得税，不影响所得税费用是〔〕。

A.期末固定资产账面价值高于其计税根底，产生应纳税暂时性差异

B.期末按公允价值调减交易性金融资产金额，产生可抵扣暂时性差异

C.期末按公允价值调增可供出售金融资产金额，产生应纳税暂时性差异

D.期末按公允价值调增投资性房地产金额，产生应纳税暂时性差异

3.某公司2007年利润总额为1000万元，适用所得税税率为33％，根据2007年公布企业所得税税法，自2021年1月1日起适用所得税税率变更为25％。2007年发生交易事项中，会计与税收规定之间存在差异包括

〔1〕当期计提存货跌价准备80万元

〔2〕年末持有可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。〔3〕当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示所得税费用为〔〕万元。

4.某企业上年适用所得税税率为33％，“递延所得税资产〞科目借方余额为33万元。本年适用所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产〞科目余额为〔〕万元。

5.甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。该无形资产实际本钱为1000万元，摊销年限为10年〔与税法规定一样〕，采用直线法摊销〔与税法规定一样〕。2021年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。2021年12月31日，与该无形资产相关“递延所得税资产〞科目余额为〔〕万元。

6.甲公司于2021年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生应纳税所得额为3000万元。甲公司适用所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，那么甲公司2021年就该事项所得税影响，应确认〔〕。

A.递延所得税资产1250万元B.递延所得税负债1250万元

7.甲公司2007年1月1日开业，2007年和2021年免征企业所得税，从2021年起，开场适用所得税率为25%。甲公司2007年开场计提折旧一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000元，计税根底为8000元；2021年12月31日，账面价值为3600元，计税根底为6000元。假定资产负债表日有确凿证据说明未来期间很可能获得足够应纳税所得额，用来抵扣可抵扣资产性差异。甲公司2021年应确认递延所得税资产为〔〕元。

B.100〔借方〕C.600〔借方〕D.100〔贷方〕

8.甲公司自2021年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2021年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出为400万元，符合资本化条件后至到达预定用途前发生支出为600万元，2021年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权使用年限为10年，采用直线法进展摊销。甲公司发生研究开发支出及预计年限均符合税法规定条件，所得税税率为25％。甲公司2021年末因上述业务确认递延所得税资产为〔〕万元。

9.2021年12月31日，某企业一项可供出售金融资产计税根底为480万元，账面价值为500万元。该企业适用所得税税率为25％。那么该企业应做会计处理为〔〕。

A.借：递延所得税资产5

贷：所得税费用5

B.借：递延所得税资产5

贷：资本公积－－其他资本公积5

C.借：所得税费用5

贷：递延所得税负债5

D.借：资本公积――其他资本公积5

贷：递延所得税负债5

10.某企业2021年1月1日持有购入一项可供出售金融资产，价款为2500万元，2021年12月31日该项可供出售金融资产公允价值为3000万元，