《政府与非营利组织会计》课件——第十章 财政总预算会计的资产、负债及净资产.pptxVIP

本书基本架构第一篇基本理论第二篇行政事业单位会计第三篇财政总预算会计第四篇政府决算报告与财务报告概述第五篇民间非营利组织会计

2025/9/182第三篇财政总预算会计第八章财政总预算会计概述第九章财政总预算会计的收入与支出第十章财政总预算会计的资产、负债及净资产第十一章财政总预算会计报表

2025/9/183第一节财政总预算会计的资产第二节财政总预算会计的负债第三节财政总预算会计的净资产第十章财政总预算会计的资产、负债及净资产

2025/9/184本章学习目标1．掌握财政总预算会计资产、负债的定义及内容。2．理解结转结余的含义及具体内容。3．掌握财政总预算会计资产、负债及净资产账户的设置方法。4．掌握财政总预算会计资产、负债及净资产的账务处理。重点难点

2025/9/185资产、负债及净资产的概念、分类及内容及核算在途款股权投资有价证券预拨经费借出款项应收股利代发国债其他财政存款财政存款国库存款国库现金管理存款借入款项应付代管资金应付国库集中支付结余其他负债一般公共预算结转结余政府性基金预算结转结余国有资本经营预算结转结余专用基金结余预算周转金财政专户管理资金结余年终结算预算稳定调节基金资产基金待偿债净资产与上级往来与下级往来其他应收款其他应付款债权债务应收地方政府债券转贷款应收主权外债转贷款应付地方政府债券转贷款应付主权外债转贷款政府债券转贷财政零余额账户存款国库会计已结报支出第一节财政总预算会计的资产应付短期政府债券应付长期政府债券政府债券

2025/9/186资产指政府财政占有或控制的，能以货币计量的经济资源。流动资产非流动资产一、资产的概念、分类及内容财政存款有价证券应收股利借出款项暂付及应收款项预拨经费应收转贷款股权投资待发国债预计在1年内（含1年）变现流动资产以外的

2025/9/187二、财政存款账户设置财政存款指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库现金管理存款以及其他财政存款等国库现金管理存款政府财政存放在国库单一账户的款项国库存款财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务概念其他财政存款——资金性质和存款银行账务处理借：国库存款其他财政存款贷：有关预算收入（收到收入）国库现金管理存款（存款收回国库）应付代管资金其他应付款（收到来源不清款）借：国库现金管理存款（库款转存商业银行）有关预算支出（发生支出）其他应付款（其他财政存款利息缴库）贷：国库存款其他财政存款

2025/9/188【例10-1】某市财政按照国库现金管理有关规定，将库款1800000元转存建设银行。2个月后收回本息共计1813000元。（1）转存建设银行，借：国库现金管理存款1800000贷：国库存款1800000（2）国库现金管理存款收回国库时，借：国库存款1813000贷：国库现金管理存款1800000一般公共预算本级收入13000

2025/9/189【例10-2】某市财政收到国库预算收入日报表，当日收到政府性基金预算本级收入29000000元，国有资本经营预算本级收入300000元，作为财政专户资金收入的财政专户存款利息收入40000元。收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位属于一般预算支出的工资福利支出款项共计700000元。以财政授权支付的方式，通过单位零余额账户支付有关预算单位属于国有资本经营预算支出的款项共计870000元。

2025/9/1810借：国库存款29300000贷：政府性基金预算本级收入29000000国有资本经营预算本级收入300000借：其他财政存款40000贷：应付代管资金40000借：一般公共预算本级支出700000国有资本经营预算本级支出870000贷：国库存款1570000

2025/9/1811三、有价证券的核算有价证券，是指标有票面金额，用于证明持有人或该证券指定的特定主体对特定财产拥有所有权或债权的凭证。2019年1月，中国政府持有的美国国债合计增至1.1266万亿美元取得时实际支付的价款有关预算收入入