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会计实操文库
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记账实操-应交税费待抵扣进项税额的账务处理SOP
（一）科目适用范围
明确待抵扣进项税额科目核算一般纳税人已取得扣税凭证并经认证，但按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，如：
实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产，或2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的40%部分。
（二）账务处理流程
1.取得扣税凭证并认证：
借：原材料/固定资产等
应交税费待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
2.认证通过后转入待抵扣：
借：应交税费待抵扣进项税额
贷：应交税费待认证进项税额
3.允许抵扣时：
借：应交税费应交增值税（进项税额）
贷：应交税费待抵扣进项税额
4.不得抵扣的情形：
借：原材料/固定资产等（原计入待抵扣的金额）
贷：应交税费待抵扣进项税额
（三）后续管理
1.台账登记：建立待抵扣进项税额台账，记录具体抵扣凭证、认证时间、允许抵扣时间等信息。
2.税务申报：在增值税纳税申报表附列资料（五）中填列待抵扣进项税额的变动情况。
ERP应用资格证持证人
从事会计行业10多年，从建账、记账、报税、成本核算控制、经营报表管理分析、公司注册变更注销等有着丰富的实战经验，欢迎志同道合的朋友相互交流学习，共同探讨，共同进步。
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