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个人所得税课件和习题

个人所得税知识讲解及习题

个人所得税基本概念

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。

税率及应纳税额计算

1.综合所得税率

综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

应纳税所得额=年度收入额6万元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除

应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数

|级数|全年应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|

|||||

|1|不超过36000元的部分|3|0|

|2|超过36000元至144000元的部分|10|2520|

|3|超过144000元至300000元的部分|20|16920|

|4|超过300000元至420000元的部分|25|31920|

|5|超过420000元至660000元的部分|30|52920|

|6|超过660000元至960000元的部分|35|85920|

|7|超过960000元的部分|45|181920|

2.经营所得税率

经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额成本、费用、损失

应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数

|级数|全年应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|

|||||

|1|不超过30000元的部分|5|0|

|2|超过30000元至90000元的部分|10|1500|

|3|超过90000元至300000元的部分|20|10500|

|4|超过300000元至500000元的部分|30|40500|

|5|超过500000元的部分|35|65500|

3.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得

适用比例税率，税率为百分之二十。

应纳税额=应纳税所得额×20%

专项附加扣除

1.子女教育：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

2.继续教育：学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

3.大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

4.住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

5.住房租金：根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除。

6.赡养老人：独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

习题及答案分析

1.小张每月工资收入10000元，三险一金扣除1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元专项附加扣除，没有其他扣除项目。计算小张每月应预扣预缴的个人所得税。

答案：应纳税所得额=10000500010001000=3000元。对照税率表，适用3%税率，速算扣除数为0。应预扣预缴税额=3000×3%0=90元。

分析：先算出应纳税所得额，再根据税率表找到适用税率和速算扣除数计算税额。

2.小王全年一次性奖金36000元，选择单独计税。计算小王该笔奖金应缴纳的个人所得税。

答案：36000÷12=3000元，对照月度税率表，适用3%税率，速算扣除数为0。应纳税额=36000×3%0=1080元。

分析：先将全年一次性奖金除以12找适用税率，再计算税额。

3.小李是个体工商户，全年经营收入20万元，成本、费用及损失共计15万元。计算小李全年应缴纳的个人所得税。

答案：应纳税所得额=200000150000=50000元。对照经营所得税率表，适用10%税率，速算扣除数为1500元。应纳税额=50000×10%1500=3500元。

分析：先算出经营所得应纳税所得额，再根据税率表计算税额。

4.小赵取得劳务报酬收入5000元。计算小赵应预扣预缴的个人所得税。

答案：应纳税所得额=5000×(120%)=4000元