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中级会计实务中级考试题型及答案

一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分）

甲公司为增值税一般纳税人，2024年购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运输费2万元（不含增值税，增值税税率9%）。该批原材料的入账价值为（）万元。

A.100B.102C.113D.115.18

答案：B。解析：一般纳税人购入原材料，增值税进项税额可抵扣，不计入入账价值；运输费属于采购成本，应计入入账价值。所以入账价值=100+2=102（万元）。

下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）

A.当月增加的固定资产当月计提折旧

B.已提足折旧仍继续使用的固定资产仍需计提折旧

C.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更

D.双倍余额递减法下，固定资产的残值率为零

答案：C。解析：选项A，当月增加的固定资产次月计提折旧；选项B，已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧；选项D，双倍余额递减法下，通常在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，并非残值率为零。

企业销售商品并提供安装服务，且安装服务是商品销售的重要组成部分，下列关于收入确认的说法中，正确的是（）

A.全部收入在发出商品时确认

B.全部收入在安装完成并验收合格时确认

C.商品销售收入在发出商品时确认，安装收入在安装完成时确认

D.按商品和安装服务的公允价值比例分别确认收入

答案：B。解析：当安装服务是商品销售的重要组成部分时，表明商品销售和安装服务构成一项单项履约义务，应在安装完成并验收合格，客户取得商品控制权时确认全部收入。

甲公司2024年1月1日购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为200万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为700万元，甲公司应确认的营业外收入为（）万元。

A.10B.20C.30D.0

答案：A。解析：权益法下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入。应享有份额=700×30%=210（万元），营业外收入=210-200=10（万元）。

下列各项中，不属于职工薪酬的是（）

A.职工福利费B.离职后福利C.为职工缴纳的补充养老保险D.为客户提供的售后服务人员薪酬

答案：D。解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，选项D中为客户提供售后服务的人员薪酬，其服务对象是客户，不属于职工薪酬。

企业因或有事项确认预计负债时，下列说法中正确的是（）

A.预计负债的金额应按最可能发生的金额确定

B.预计负债的金额应按最佳估计数确定

C.预计负债确认后不得转回

D.预计负债的确认无需考虑货币时间价值

答案：B。解析：选项A，当或有事项存在多个可能结果时，预计负债按最佳估计数确定，最佳估计数可能是最可能发生金额，也可能是各种可能结果的加权平均数；选项C，当影响预计负债的因素消失时，预计负债可转回；选项D，若预计负债的确认涉及未来大量现金流出，且时间跨度较长，应考虑货币时间价值。

甲公司2024年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2024年度应纳税所得额为（）万元。

A.490B.500C.510D.480

答案：A。解析：国债利息收入免税，应纳税所得额中需调减；税收滞纳金不得税前扣除，应纳税所得额中需调增。应纳税所得额=500-20+10=490（万元）。

下列关于无形资产摊销的表述中，错误的是（）

A.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销

B.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式

C.无形资产摊销额一般计入当期损益

D.无形资产摊销开始时点为取得无形资产的当月

答案：D。解析：无形资产摊销开始时点为取得无形资产的次月，与固定资产折旧起始时点一致。

企业编制现金流量表时，下列各项中，属于经营活动现金流出的是（）

A.支付的现金股利B.支付的在建工程人员薪酬

C.支付的各项税费D.处置固定资产收到的现金

答案：C。解析：选项A属于筹资活动现金流出；选项B属于投资活动现金流出；选项D属于投资活动现金流入。

甲公司2024年12月31日对一项固定资产进行减值测试，该固定资产账面价值为100万元，预计可收回金额为80万元。则甲公司应计提的固定资产减值准备为（）万元。

A.0B.20C.8