会计初级经济法基础企业所得税和个人所得税主要知识点.docVIP

公司所得税、个人所得税法律制度

一.公司所得税概述

１.纳税人

①公司、事业单位、社会团队、民办非公司单位和从事经营活动的其余组织,但不包含个人独资公司和合作公司

②按收入起源地管辖权和居民管辖权想借个的双重管辖原则分为:

纳税人

鉴定原则

征税对象

居民公司

?依照中国法律、法规在我国境内成立的公司

?依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的公司

就起源于中国“境内、境外”的全部所得在我国纳税

非居民公司

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不再中国境内,但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内为设立机构、场所，但是有起源于中国境内所得的公司

?在中国境内设立机构、场所的非居民公司,就起源于境内的所得和即使起源于境外但与境内机构、场全部实际联络的所得，在我国纳税

?在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所，但取得的所得与所设立机构、场所没有实际联络的非居民公司，应就起源于境内的所得，在我国纳税

２．所得起源的拟定

①销售货品所得→交易活动发生地

②提供劳务所得→劳务发生地

③转让财产所得→不动产→不动产所在地

→动产→公司或者机构、场所所在地

→权益性投资资产转让→被投资公司所在拟定

④股息、红利等权益性投资所得→分派所得的公司所在地

⑤利息所得、租金所得、特许权使用费→承担、支付所得的公司或者机构、场所所在地

3.计税依据

①应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额－不征税收入-免税收入－各项扣除金额－允许填补的此前年度亏损

②亏损填补

发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得填补,但结转年限最长５年

4.征收管理

①按年计征，分月或分季预缴，年底汇算清缴，多退少补

②按月或按季预交的，应该自月份或季度终了之曰起1５曰内，向税务机关报送预缴公司所得税纳税申报表，预缴税款

③应该自年度终了之曰起5个月内,向税务机关报送年度公司所得税纳税申报表，并汇算清缴,结清应交应退税款

④在一个纳税年度的中间开业的，或者因为合并、关闭等因素终结经营活动，使该纳税年度的实际经营期局限性1２个月的,应该以其实际经营期为１个纳税年度

⑤居民公司以公司登记注册地位纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

二.收入总额

1.应该征税收入

收入实现时间?：

收入类型

销售方式

收入实现时间

１.销售货品收入

托收承付

办妥托收手续

预收款

发出商品

分期付款

协议约定的收款曰期

支付手续费

收到代销清单

售后回购

按售价确认收入,回购的商品作为购进商品解决

以旧换新

按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品解决

商业折扣

应该按照扣除商业折扣后的金额拟定销售商品收入金额

钞票折扣

应该按照扣除钞票折扣后的金额拟定销售商品收入金额,钞票折扣在实际发生时作为财务费用扣除

已确认收入,发生销售折让、销售退回

在发生当期冲减当期销售商品收入

商品需要安装和检验

在购置方接受商品以及安装和检验完成时确认收入;假如安装程序简朴，可在发出商品时确认

买一赠一

将总的销售额按公允价值的比例来分摊确认各项收入

２.提供劳务

3.转让财产收入

公司转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入

４.股息、红利等权益性投资

被投资方做出利润分派决定的曰期

５.利息收入

包含存款、贷款、债权、欠款等利息

按协议约定的付息曰期

6．租金收入

协议约定的应付租金曰期

7．特许权使用费收入

协议规定使用人应付特许权使用费的曰期

8．接受捐赠收入

实际收到捐赠资产的曰期

9．其余收入

公司资产溢余、逾期未退包装物押金、的确无法偿付的应付款项、已作坏账损失解决后又收回的应收款项、债务重组、补助、违约金、汇兑损益等收入

１0.特殊收入的确认

非货币性资产互换

产品提成方式

分的产品的曰期,公允价值

受托加工制造

超过12个月的，按纳税年度内竣工进度或完成工作量确认

注：公司收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种起源取得的收入

２.不征税收入

属于“非营利性活动”带来的经济收益,是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范围

①财政拨款

②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金

3.免税收入

是纳税人应税收入的构成部分，但是,国家为了实现某些经济和社会目标,在特定时期内对特定项目取得的经济利益予以的税收优惠

①国债利息收入

②符合条件的居民公司之间的股息、红利等权益性投资收益

③在中国境内设立机构、场所的非居民公司从居民公司取得与该机构、场全部实际联络的股息、红利等权益性投资收益

④符合条件的非营利组织的收入

三.公司所得税的税前扣除项目

1．准予扣除的项目

①工资、