《商业银行会计》课件——2第二章 商业银行会计基本核算方法.pptVIP

第二章商业银行会计基本核算方法第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织第五节财务会计报告??第一节?会计科目

?一、会计科目及其作用1、会计科目银行会计科目是对银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征进行分类的名称。2、会计科目的作用连接核算工具的纽带取得系统核算资料的保证统一核算口径的基础二、会计科目的设置原则按政策要求按业务特点按核算需要按国际通则三、会计科目的分类与排列（一）分类----按性质和用途的不同表内科目表外科目三、会计科目的分类与排列（二）排列-----按风险的大小、期限的长短、利率的高低等标准第二节??记账方法一、银行记账方法的沿革在我国银行的记帐方法最早可以追溯到宋朝，经历了单式记帐法到复式记帐法、收付记帐法到借贷记帐法的历程。?二、借贷记账方法记帐主体：会计科目记帐符号：借、贷记帐规则：有借必有贷、借贷必相等试算平衡：包括发生额平衡与余额平衡三、表外科目的记帐方法目前我国对表外业务的记载一般运用单式记帐法????第三节??会计凭证?一、会计凭证及其作用1、会计凭证银行会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿、核对业务及事后查考的重要依据。2、会计凭证的作用组织核算工作的工具保证财产安全的手段事后检查工作的根据二、会计凭证的种类和基本内容（一）会计凭证的种类 1、按处理程序和用途 原始凭证记账凭证?2、按格式和使用范围基本凭证（八种）特定凭证（二）会计凭证的基本要素第四节?????账务组织

帐务组织是银行经办业务的步骤和方法，表明凭证、帐簿、报表等各种核算工具的构成及其相互关系。???????一、会计处理程序（一）账务组织系统

?1、明细核算系统（按账户核算）【例】银行3月5日发生如下业务：1.开户单位市百货公司交存现金1200元。2.支付开户单位市百货公司存款利息5000元。3.收到开户单位市百货公司提交的现金支票，金额3000元。

第五节财务会计报告一、财务会计报告及构成财务会计报告（又称财务报告）是反映一定时期企业财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的结果和最后环节。财务会计报告包括会计报表和会计报表附注两个组成部分。二、财务会计报告的种类年度报表、半年度报表、季度报表、月度报表、日计表?**银行会计的核算方法是对银行会计对象进行连续、系统、完整地记录、计算与监督的方法。资产类科目负债类科目资产负债共同类科目所有者权益类科目损益类科目不纳入资金平衡表内、用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目三、??会计凭证的处理会计凭证的处理是指银行从受理或填制凭证开始，经过审核、传递（含记帐），到整理装订保管为止的处理过程，一般也叫会计凭证的处理程序。会计凭证的编制会计凭证的审核会计凭证的处理程序四、会计凭证的整理、装订与保管会计凭证既是平时记载帐务的依据，又是重要的经济档案资料。为了保证其完整无缺，便于事后检查，对会计凭证应及时整理、装订和妥善保管。一、会计处理程序账务组织系统

账务处理程序二、账务核对明细核算系统综合核算系统※分户账：根据凭证登记，详细具体反映经济业务登记簿：按交易事项发生的先后次序，逐笔连续记载的一种序时性原始记录。余额表：据以核对总账与分户账余额，或用于计息2、综合核算系统（按会计科目核算）科目日结单总账日计表编制方法：根据当日传票张数及其借贷发生额编制作用：监督明细帐、轧平当日发生额、据以登记总账编制方法：根据科目日结单登记作用：轧平当日余额、统驭分户账、据以登记报表编制方法：根据总账登记作用：综合反映当日业务、财务活动情况11200130001200201活期存款11200130003000利息支出15000150001130001620021