《商业银行会计》课件——4第四章 贷款业务.pptVIP

二、定期结息定期计收贷款利息时，银行应编制计收利息清单，直接从借款人存款账户中扣收。“利息收入”可以采用合同利率或实际利率确认。会计分录为：借：应收利息贷：利息收入借：单位活期存款——借款人存款户贷：应收利息三、利随本清利随本清虽然是在收回贷款本金时收回利息，但按照权责发生制，银行仍然要在每个资产负债表日确认利息收入。第四节票据贴现一、票据贴现概述（一）票据贴现的概念票据贴现是指持票人在票据到期前，为获得资金向银行贴付一定利息后所做的票据转让行为。目前，我国银行办理贴现业务的票据是商业汇票。（二）票据贴现的条件商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件。第四节票据贴现一、票据贴现概述（三）票据贴现与贷款的区别1．融资条件不同2．资金流动性不同3．债务债权的关系人不同4．融资规模和期限不同第四节票据贴现（四）票据贴现的主要账务处理银行为客户办理贴现时，按贴现票面金额，借记贴现资产科目（贴现——面值），按实际支付的金额，贷记存款类等科目，按其差额，贷记贴现资产科目（贴现——利息调整）。资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额，借记贴现资产科目（贴现——利息调整），贷记“利息收入”科目。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入。贴现票据到期，收到委托收款划回的款项时，应按实际收到的金额，借记相关科目，按贴现的票面金额，贷记贴现资产科目（贴现——面值），按未摊销的利息费用，借记贴现资产科目（贴现——利息调整），按其差额，贷记“利息收入”科目。贴现的核算程序图持票人持票人开户行付款人付款人开户行（1）交付票据（3）办理贴现入账（4）票据到期发出委托收款（5）发出付款通知（7）划回票款（2）申请贴现（6）通知付款第四章贷款和贴现业务第一节贷款业务概述第二节?贷款业务的核算第三节贷款利息的核算第四节票据贴现第五节贷款减值第一节贷款业务概述什么是贷款？一、贷款业务的意义从银行自身的角度是银行主要资产业务；银行收入的主要渠道以资金的效益为目的；以资金的安全性和流动性为前提从全社会的角度完成资金的再分配工作：从资金盈余部门资金短缺部门从政府的角度贷款是政府运用经济杠杆调节和管理经济的重要手段之一二、贷款业务的核算要求（一）制定适应不同类型贷款的核算方式（二）认真履行贷款核算手续（三）正确反映贷款信息三、贷款的种类按贷款期限短期贷款中期贷款长期贷款按贷款的保障条件信用贷款担保贷款按贷款风险程度正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款按资金来源自营贷款委托贷款特定贷款按减值情况正常贷款已减值贷款四、贷款业务的主要账务处理（一）初始确认金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额，即应按贷款的合同本金，借记贷款科目（本金），按实际支付的金额，贷记吸收存款类科目，按其差额，借记或贷记贷款科目（交易费用或利息调整）。（二）后续计量贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据摊余成本和实际利率计算。银行贷款的摊余成本的计算公式可以具体为：期末摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的利息收入—现金流入—收回的本金—已计提的减值准备四、贷款业务的主要账务处理（三）终止确认收回贷款时，应按客户归还的金额，借记吸收存款类等科目，按计提的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记贷款科目（本金），未计提的利息，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。第二节?贷款业务的核算贷款业务的基本程序申请信用评估贷款调查贷款审批签定借款合同发放贷款检查贷款归还贷款一、信用贷款的核算信用贷款是指银行仅凭借款人的信用状况而发放的贷款。没有实物或有价证券做担保，也没有第三人做担保，属银行高风险资产。（一）贷款的发放