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2025年中级会计职称《会计实务》试题题库

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。

2.2025年3月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司于2024年1月1日发行的面值为1000万元的5年期公司债券。该债券票面年利率为10%，每年1月5日支付上年度利息，到期归还本金。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付交易费用2万元。则甲公司取得该项金融资产的入账价值为（）万元。

A.1100

B.1102

C.1080

D.1000

答案：C

解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时的交易费用计入当期损益（投资收益），支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应单独确认为应收项目。该债券2024年的利息=1000×10%=100（万元），甲公司取得该项金融资产的入账价值=1100100×2/12=1080（万元）。

3.甲公司于2025年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2025年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。

A.0

B.24

C.32

D.50

答案：B

解析：承租人在经营租赁下发生的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用。租赁期内租金总额=36+34+26=96（万元），2025年应确认的租金费用=96÷4=24（万元）。

4.2025年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备。当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元。2025年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。

A.18

B.23

C.60

D.65

答案：A

解析：无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者，即60万元。无形资产的账面价值=12042=78（万元），应计提的减值准备=7860=18（万元）。

5.甲公司2025年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元，其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。

A.9970

B.10000

C.89730

D.89970

答案：C

解析：发行可转换公司债券时，负债成分应分摊的发行费用=300×90000÷100000=270（万元），应确认的“应付债券”的金额=90000270=89730（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

答案：ABCD

解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。

2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

答案：AC

解析：投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。待出租的建筑物不属于投资性房地产；以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有所有权，不属于投资性房地产。

3.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。

A.资产组