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中级会计实务试题题库及答案解析

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×23年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司在2×23年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.730

C.1000

D.1130

答案：D

解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题中，应计入管理费用的金额=500×2×(1+13%)=1130（万元）。会计分录如下：

借：管理费用1130

贷：应付职工薪酬——非货币性福利1130

借：应付职工薪酬——非货币性福利1130

贷：主营业务收入1000（500×2）

应交税费——应交增值税（销项税额）130（1000×13%）

借：主营业务成本600（500×1.2）

贷：库存商品600

2.下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。

A.生产车间管理人员的薪酬

B.生产工人的薪酬

C.机物料消耗

D.季节性的停工损失

答案：B

解析：本题可根据制造费用的核算内容来逐一分析选项。

选项A：生产车间管理人员的薪酬，是为组织和管理生产车间的生产活动而发生的间接费用，应计入制造费用。

选项B：生产工人的薪酬，是直接与产品生产相关的直接人工成本，应直接计入生产成本，而不是制造费用。

选项C：机物料消耗，是生产过程中消耗的辅助材料等，属于制造费用的核算范围。

选项D：季节性的停工损失，是生产车间在季节性停工期间发生的费用，应计入制造费用。

3.2×23年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2×23年12月31日，该债权投资的计税基础为（）万元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

答案：B

解析：债权投资的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。对于到期一次还本付息的债权投资，其计税基础等于其账面价值。本题中，2×23年12月31日，该债权投资的账面价值=1019.33×(1+5%)=1070.30（万元），所以计税基础也为1070.30万元。会计分录如下：

2×23年1月1日

借：债权投资——成本1000

——利息调整19.33

贷：银行存款1019.33

2×23年12月31日

借：债权投资——应计利息60（1000×6%）

贷：债权投资——利息调整9.04

投资收益50.96（1019.33×5%）

二、多项选择题

1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

答案：AC

解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。

选项A：已出租的建筑物，符合投资性房地产的定义，属于投资性房地产。

选项B：待出租的建筑物，不属于已出租的情况，不符合投资性房地产的确认条件，不属于投资性房地产。

选项C：已出租的土地使用权，属于投资性房地产的范畴。

选项D：以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有该建筑物的所有权，不符合投资性房地产的定义，不属于投资性房地产。

2.下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。

A.固定资产原价

B.固定资产清理费用

C.固定资产处置收入

D.固定资产减值准备

答案：ABCD

解析：企业处置固定资产时，应将固定资产账面价值转入固定资产清理，固定资产账面价值=固定资产原价累计折旧固定资产减值准备，所以固定资产原价和减值准备会影响处置损益。同时，固定资产清理过程中发生的清理费用会增加处置支出，减少处置损益；固定资产处置收入会增加处置收益。因此，选项ABCD均会影响固定资产处置损益。

3.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

答案：ABCD

解析：

选项A：开发阶段的支出，当满足资本化条件时