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会计资格考试计算题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税税额为6500元。该批商品的成本为30000元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。则甲公司5月1日应确认的收入为（）元。

答案：0元。分析：企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。本题中，甲公司在销售时已知乙公司资金周转困难，价款收回可能性不大，所以不应确认收入。

2.某企业2023年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2023年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。

答案：385万元。分析：首先计算提取的盈余公积，法定盈余公积=100×10%=10万元，任意盈余公积=100×5%=5万元。年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的盈余公积=300+100（10+5）=385万元。

3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。

答案：153000元。分析：按照先进先出法，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克（500200），成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。

4.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060千克，每千克单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60千克，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每千克（）元。

答案：53.56元。分析：小规模纳税人增值税计入成本。总成本=2060×50+3500+620=107120元。实际入库数量=206060=2000千克。单位成本=107120÷2000=53.56元。

5.某企业2023年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2023年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。

答案：1100万元。分析：固定资产项目金额=固定资产账面余额累计折旧固定资产减值准备=2000800100=1100万元，在建工程单独列示，不影响固定资产项目金额。

6.某企业于2023年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2023年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2024年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2024年应摊销的金额为（）万元。

答案：12万元。分析：2023年摊销额=100÷10=10万元，2023年末账面价值=10010=90万元，可收回金额为60万元，应计提减值准备9060=30万元。2024年应摊销金额=60÷5=12万元。

7.企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

答案：69.8万元。分析：应收账款=价款+增值税+代垫运杂费=60+60×13%+2=69.8万元。

8.某企业2023年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。

答案：75万