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TECHNICALARTICLE:
CHARGEABLEGAINS,PART1
ThisarticleisrelevanttocandidatessittingPaperF6(UK)inanexamintheperiod1April2015to30June2016,
andisbasedontaxlegislationasitappliestothetaxyear2014–15(FinanceAct2014).
ALCHARGEABLEGAINS
SCOPEOFCAPITALGAINSTAX(CGT)
CGTischargedwhenthereisachargeabledisposalofachargeableassetbyachargeable
.
Achargeabledisposalincludespartdisposalsandthegiftofassets.However,thetransferof
anassetupondeathisanexemptdisposal.Awhoinheritsanassettakesitoveratits
valueatthetimeofdeath.
Example1
On19May2000Jorgepurchasedanacreoflandfor£20,200.Hediedon20June2014,and
thelandwasinheritedbyhisson,William.Onthatdatethelandwasvaluedat£71,600.
•ThetransferofthelandonJorge’sdeathisanexemptdisposal.
•Williamwilltakeoverthelandwithabasecostof£71,600.
Allformsofpropertyarechargeableassetsunsexempted.Themostimportantexempt
assetsasfarasPaperF6(UK)isconcernedare:
•Certainchattels(seelater)
•Motorcars
•UKGovernmentsecurities(Gilts)
IndeterminingwhetherornotanindividualischargeabletoCGTitisnecessarytoconsider
theirresidencestatus.
Example2
ExinwhenawillbetreatedasresidentintheUKforaparticulartaxyear,and
statehowa’sresidencestatusestablisheswhetherornottheyareliabletoCGT.
Subjecttonotmeetinganyoftheautomaticnon–residenttests,thefollowingpeoplewillbe
treatedasresident:
•AwhoisintheUKfor183daysormoreduringataxyear.
•AwhoseonlyhomeisintheUK.
•AwhocarriesoutfulltimeworkintheUK.
AcanalsobetreatedasresidentiftheyhavemoreUKtiesthanispermitted
accordingtothenumberofdaystheyareintheUKduri
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