《往来业务》课件.pptxVIP

往来业务01企业与外部其他会计主体之间发生的经济业务02广义上03往来负债业务：部分流动负债04往来资产业务（狭义）：本章05应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等06第三章往来业务的核算

第一节、应收账款企业在日常生产经营活动中，以赊销方式销售商品、产品或提供劳务等，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。一、应收账款的确认与计价（一）确认：与确认销售收入的时间一致。（二）计价：按照实际发生的金额计价1、商业折扣与应收账款的计价2、现金折扣与应收账款的计价

目的：促进销售1发生时间：销售当时商业折扣2内容：销售价格的扣除（打折销售）与应收账款的计价：按扣除折扣后的余额，确认销售收入，确定应收账款。31、商业折扣与应收账款的计价

2、现金折扣与应收账款的计价与应收账款的计价：目的：促进货款回笼发生时间：销售之后内容：销售价格的扣除现金折扣01形式：“折扣/付款期限”类似“2/10，1/20，N/30”净价法：按扣除最大折扣后的余额确认销售收入确定应收账款。总价法：按销售时的实际售价确认销售收入，确定应收账款；之后的折扣是否发生都与应收账款无关。（我国现采用的方法）02

二、应收账款的核算（一）基本账户：“应收账款”借应收账款——某单位贷应收账款发生额（1）应收账款收回额（2）改用商业汇票结算的应收账款额（3）转销为坏账的应收账款额（4）预收账款余额：尚未收回的应收款（资产）余额：尚未清偿的应收款（负债）

（二）应收账款发生和收回的核算（总价法）应收账款发生的核算：借：应收账款——××公司（商品价款总额+增值税+垫付运杂费）贷：主营业务收入（商品价款总额）应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（垫付运杂费）

2、应收账款收回的核算●如购货方在折扣期内付款借：银行存款（商品价款总额-现金折扣+增值税+垫付运杂费）财务费用（现金折扣）贷：应收账款——××公司（商品价款总额+增值税+垫付运杂费）●如购货方超过折扣期付款借：银行存款（商品价款总额+增值税+垫付运杂费）贷：应收账款（商品价款总额+增值税+垫付运杂费）例题见教材P393、如购货方改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款

【例1】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续，编制会计分录如下：办理好托收手续时：？实际收到款项时：？【例2】甲企业向乙企业销售产品一批，货款为10万元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17%，编制会计分录如下：办理好托收手续时：？10日后甲企业收到乙企业寄来的一份三个月的商业承兑汇票，面值为117000元，抵付产品货款：？123456

坏账损失的账务处理坏账的确认（了解）坏账：是指无法收回或收回的可能性极小的应收账款；坏账损失：是指由于发生坏账而给企业造成的经济损失。0102三、坏账损失的核算

01债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；02债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；03债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；04债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；05逾期3年以上仍未收回的应收账款；06经国家税务总局批准核销的应收账款。符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：坏账的确认条件（了解）

（二）坏账损失的账务处理1、直接转销法是指企业在日常经营活动的核算中，不考虑可能发生的坏账及坏账损失，而当坏账实际发生时，将其损失额直接计入当期损益，同时冲销应收款项的一种方法。（1）实际发生坏账时：（2）已确认的坏账重新收回：借：资产减值损失贷：应收账款/其他应收款——债务人名称●首先从账面上恢复债务人的信誉，●再借记银行存款增加，借：应收账款/其他应收款——债务人名称贷：资产减值损失借：银行存款贷：应收账款/其他应收款——债务人名称

【例】某电器公司2009年2月12日赊销一批电器给甲公司，售价100，000元，增值税率17%，一年后甲公司破产，且无破产资产能够偿债，该电器公司账务处理如下：一年后，获悉甲公司破产且无破产资产偿还：？2009年2月12日销售实现时：？甲公司的连带责任企业代为偿还70，000元债务：？

备抵法我国企业采用的方法是指在实际发生坏账损失以前，就考虑到坏账损失的可能性，采用一定方法按期估计坏账损失额并计入当期损益，同时建立坏账准备，等到实际发生坏账损失时，冲减坏账准备和相应的应