第六章会计帐簿.pptVIP

第六章会计帐簿;一、会计帐簿(帐簿)的概念;会计账簿的含义

簿：本子

账簿：顾名思义，记账的本子;问题：记账凭证分散，间断

解决方法：设置账簿。;经济活动信息：

凭证账簿;经济业务;1.会计帐簿是系统地集中、归纳会计资料的重要手段；

2.会计帐簿是对企业进行经济活动分析的依据；

3.会计帐簿是划清特定经济责任的依据；

4.会计帐簿是编制会计报表的基础。;三、会计帐簿设置的原则;四、帐簿的种类;?《会计法》规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。;按账簿用途分类;账簿的种类;按账簿用途分类;按账簿用途分类;也称总分类账。是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。;也称明细分类账。是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。;也称序时账。是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。它逐日按照记账凭证（或记账凭证所附的原始凭证）逐笔进行登记。又分现金日记账和银行存款日记账。;是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。;总分类账;总分类账一般格式;明细分类账;明细分类账;明细分类账;明细分类账;明细账一般格式;明细账一般格式;“物资采购”明细分类账;普通日记账;普通日记账;现金日记账;现金日记账;银行存款日记账;银行存款日记账;日记账一般格式;总分类账;总分类账一般格式;明细分类账;现金日记账;银行存款日记账;明细分类账;明细账一般格式;明细账一般格式;日记账一般格式;“物资采购”明细分类账;“物资采购”明细分类账;§6.2会计帐簿的登记;一、登账;账簿时;账簿时;账簿时;账簿时;账簿时;账簿时;“生产成本”明细分类账;账簿时;账簿时;二、对帐(cheeking);账簿;三、结帐(closingaccounts);(一)结帐前的准备;(二)结帐;银行存款;银行存款;§6.3记帐的规则;一、启用帐簿的规则;;二、登记帐簿的规则;三、更正错误规则;（一）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）

1.记账凭证正确但登记账簿发生错误。;2.记账凭证错误引发账簿登记错误。;（二）更正错账的具体方法;【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用3275

贷：银行存款3275

※错账：账户中登记为3257。更正方法为：;注意问题：

▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。

▲划掉的数字必须保持清晰可见。;2.红字更正法(correctionbyusingredink);【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：

借：管理费用2500

贷：银行存款2500

※错账：借方科目应为“营业费用”。

更正方法为：

;

银行存款管理费用营业费用

×××250025002500

25002500

2500

;②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用500

贷：银行存款500

※错账：分录中金额写多。

更正方法为：

;会计主管记账审核出纳制单;(三)补充登记法(correctionbyadditionalremark);【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款350

贷：应收账款350

※错账：会计分录中金额写少。

更正方法为：;

应收账款