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企业内部控制制度建设及运行检查指引

前言

在当前复杂多变的商业环境中，企业面临的经营风险与日俱增。一套健全、有效的内部控制制度，是企业防范风险、规范管理、提升运营效率、保障资产安全、促进可持续发展的基石。本指引旨在为企业提供内部控制制度建设及运行检查的系统性思路与实务参考，助力企业构建科学、规范的内部控制体系，并确保其有效落地与持续优化。

一、企业内部控制制度建设

（一）内部控制制度建设的目标与原则

企业内部控制制度建设的总体目标在于合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。在具体建设过程中，应遵循以下原则：

1.全面性原则：内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

2.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3.制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

4.适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5.成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（二）内部控制制度建设的准备与启动

1.组织保障：企业应明确内部控制建设的牵头部门（如审计部、财务部或风险管理部），并成立跨部门的项目组，由高级管理层直接领导，确保资源投入和各方协调。

2.现状评估：对企业现有管理制度、业务流程、风险点进行全面梳理和评估，识别当前管理中存在的薄弱环节和潜在风险，为制度建设提供靶向。

3.目标设定与方案制定：根据企业发展战略和管理需求，设定清晰、可衡量的内部控制建设目标，并制定详细的实施计划，包括时间表、责任人、主要任务和预期成果。

（三）内部控制制度的设计与制定

1.梳理业务流程：按照企业的组织架构和业务特点，全面梳理各项业务流程，明确流程节点、涉及部门及岗位职责。

2.风险识别与评估：针对每个业务流程，识别潜在的风险点，分析风险发生的可能性及其影响程度，为设计控制措施提供依据。

3.设计控制措施：根据风险评估结果，为关键风险点设计相应的控制措施。控制措施应具体、可操作，力求通过标准化的制度和流程来规范行为、降低风险。常见的控制措施包括：授权审批控制、不相容岗位分离控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。

4.制度文件的编写：将设计好的控制措施转化为正式的制度文件。制度文件应包括总则（目的、依据、适用范围、基本原则）、组织机构与职责、具体控制流程与要求、监督与奖惩、附则等主要部分。语言应简洁明了、定义准确、权责清晰。

5.制度的评审与完善：制度初稿完成后，应广泛征求各相关部门和岗位人员的意见，进行充分讨论和修订。必要时可聘请外部专家进行咨询和评审。

（四）内部控制制度的审批与发布

1.分级审批：根据制度的重要性和影响范围，设定不同的审批层级。一般而言，涉及企业整体管理、重大风险控制的核心制度应由董事会或类似决策机构审批；部门层面的具体操作细则可由总经理或分管副总经理审批。

2.正式发布：审批通过的内部控制制度应以企业正式文件形式发布，确保其权威性和严肃性。发布时应明确制度的生效日期。

3.制度汇编与宣贯：将所有现行有效的内部控制制度进行整理汇编，便于员工查阅和执行。同时，应组织开展广泛的宣贯培训活动，确保各级员工理解制度内容、掌握操作要求。

二、企业内部控制制度运行检查

（一）运行检查的目的与意义

内部控制制度的生命力在于执行。运行检查是确保制度得到有效落实、评估制度有效性、发现并纠正偏差、持续改进内部控制体系的关键环节。其主要目的包括：验证制度的遵循情况、评估控制措施的有效性、识别控制缺陷、防范和发现舞弊行为、保障企业经营目标的实现。

（二）运行检查的主要内容

1.制度执行情况检查：检查各项业务活动是否严格按照内部控制制度的规定执行，是否存在有章不循、违规操作的现象。

2.控制措施有效性检查：评估已设计的控制措施是否能够有效防范和控制相关风险，是否达到了预期的控制目标。

3.岗位职责履行情况检查：检查各岗位人员是否理解并履行了其在内部控制中的职责，是否存在失职或越权行为。

4.信息与沟通有效性检查：检查内部控制相关信息在企业内部各层级、各部门之间以及与外部利益相关者之间的传递是否及时、准确、完整。

5.监督机制运行情况检查：检查内部监督部门（如内部审计部门）是否有效履行了其监督职责，监督结果是否得到妥善处理和反馈。

（三）运行检查的方式与方法

企业应综合运用多种检查方式，确保检查的全面性和有效性：

1.日常监督：由各业务部门负责人及岗位人员在日常