中国证券市场中会计稳健性对审计契约稳定性的影响研究.docxVIP

中国证券市场中会计稳健性对审计契约稳定性的影响研究

1.会计稳健性与审计契约稳定性的概念及背景

会计稳健性作为会计核算的一项重要原则，要求企业在面临不确定性因素时，尽可能低估资产和收益，高估负债和费用。其目的在于确保企业财务报表能够更加谨慎地反映企业的实际财务状况和经营成果，为投资者和其他利益相关者提供更可靠的信息。在中国证券市场中，会计稳健性尤为重要，因为证券市场的信息不对称性较高，投资者需要准确的财务信息来做出投资决策。

审计契约稳定性是指审计师与被审计单位之间审计业务关系的持续程度。稳定的审计契约有助于审计师积累对被审计单位的了解，提高审计效率和质量。在中国证券市场发展过程中，审计契约的稳定性对于维护市场秩序、保护投资者利益起着关键作用。

2.会计稳健性对审计契约稳定性的积极影响

降低审计风险

会计稳健性使得企业财务报表更倾向于保守估计，减少了资产和收益的高估可能性。审计师在审计过程中，面临的审计风险相应降低。当审计风险降低时，审计师更愿意与被审计单位保持长期的审计关系，从而提高了审计契约的稳定性。例如，一家采用稳健会计政策的企业，其资产减值准备计提较为充分，存货和应收账款的账面价值更接近实际可收回金额。审计师在对该企业进行审计时，对于资产真实性和准确性的验证难度降低，审计风险可控，更有可能与企业续签审计业务约定书。

增强投资者信心

会计稳健的财务报表能够为投资者提供更可靠的信息，增强投资者对企业的信心。当投资者对企业财务信息信任度提高时，企业的市场形象和声誉得到提升。审计师作为独立的第三方，其审计意见对于投资者的决策具有重要影响。如果审计师为会计稳健的企业出具了标准无保留意见的审计报告，会进一步巩固投资者的信心。这种情况下，企业管理层为了维护良好的市场形象和投资者关系，更倾向于保持与现有审计师的合作，从而促进审计契约的稳定。

便于审计师开展工作

会计稳健性要求企业在会计处理上遵循较为严格的原则和规范。这使得企业的会计核算更加规范、有序，财务数据的可靠性和可比性增强。审计师在审计过程中，能够更轻松地获取和分析企业的财务信息，减少了审计工作的复杂性和不确定性。例如，在进行收入确认审计时，会计稳健的企业通常遵循严格的收入确认原则，审计师可以依据明确的标准进行审计程序，提高审计效率。由于审计工作的便利性增加，审计师更愿意长期为该企业提供审计服务，有利于审计契约的稳定。

3.会计稳健性对审计契约稳定性的消极影响

增加审计成本

虽然会计稳健性在一定程度上降低了审计风险，但也可能导致审计成本的增加。为了确保企业的会计处理符合稳健性原则，审计师需要实施更严格的审计程序，对企业的各项资产、负债和损益进行详细的审查。例如，对于固定资产的减值测试，审计师需要获取更多的市场信息和专业评估报告，以确定减值准备的计提是否合理。这些额外的审计程序会增加审计师的工作量和时间成本。当审计成本过高时，审计师可能会考虑提高审计收费或者放弃与该企业的合作，从而对审计契约的稳定性产生不利影响。

引发管理层与审计师的冲突

会计稳健性的应用可能会导致企业管理层与审计师之间产生分歧。管理层通常希望企业的财务报表能够反映较好的经营业绩，以满足市场预期和自身利益需求。而审计师则更关注财务报表的真实性和稳健性。当审计师要求企业按照稳健性原则进行会计调整时，可能会遭到管理层的抵制。例如，在存货计价方面，管理层可能倾向于采用先进先出法以提高当期利润，而审计师认为采用加权平均法更符合稳健性原则。这种冲突可能会影响双方的合作关系，降低审计契约的稳定性。

市场竞争压力

在证券市场中，存在着众多的审计机构，市场竞争激烈。一些企业为了降低审计费用或者寻求更符合自身需求的审计服务，可能会选择更换审计师。即使企业采用了会计稳健性原则，也不能完全避免这种市场竞争带来的影响。当其他审计机构提供更优惠的价格或者更个性化的服务时，企业可能会被吸引，从而导致审计契约的变更，影响审计契约的稳定性。

4.中国证券市场中影响会计稳健性对审计契约稳定性作用的因素

法律法规环境

中国证券市场的法律法规对会计稳健性和审计契约稳定性都有着重要的影响。相关的会计准则和审计准则明确了会计稳健性的要求和审计师的职责。例如，《企业会计准则》对资产减值、或有事项等方面的规定体现了会计稳健性原则。同时，《中国注册会计师审计准则》规定了审计师在审计过程中应遵循的程序和方法。如果法律法规执行严格，企业会更加注重会计稳健性，审计师也会更加谨慎地履行职责，有利于提高审计契约的稳定性。相反，如果法律法规执行不力，企业可能会忽视会计稳健性，审计师的独立性和专业性也可能受到影响，从而降低审计契约的稳定性。

公司治理结构

公司治理结构是影响会计稳健性和审计契约稳定性的重要内部因素。完善的公司治理结构能够有效监