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2025年注册会计师《会计》所得税知识点模拟试题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.下列项目中，属于企业应纳税所得额调减项目的是（）。

A.国债利息收入

B.广告费支出超出税法规定扣除限额的部分

C.行政管理部门的固定资产折旧费用（按税法规定可全额扣除）

D.资产评估增值

2.某企业2024年12月31日某项固定资产的账面价值为200万元，计税基础为240万元。假定该差异在未来期间不会转回，则该企业应确认的递延所得税资产为（）万元。（假设所得税税率为25%）

A.20

B.0

C.10

D.40

3.下列关于递延所得税负债的表述中，正确的是（）。

A.递延所得税负债的确认不需要满足任何条件

B.递延所得税负债的确认可能需要考虑未来期间的转回时间

C.递延所得税负债的确认总是导致当期所得税费用的增加

D.递延所得税负债的确认总是导致当期所得税费用的减少

4.企业在确认一项可抵扣暂时性差异时，确认递延所得税资产的前提条件是（）。

A.该可抵扣暂时性差异在未来期间转回

B.企业未来期间预计有足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异

C.该可抵扣暂时性差异的金额很大

D.企业预计未来期间不会发生亏损

5.下列交易或事项中，在确认相关资产或负债时，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的是（）。

A.接受捐赠的固定资产

B.以公允价值模式计量的投资性房地产

C.确认预计负债

D.支付的与取得经营收入相关的合理费用

6.2024年12月31日，某企业一项无形资产的账面价值为80万元，计税基础为60万元。假定该差异在未来期间会转回，所得税税率为25%。则该企业应确认的递延所得税负债为（）万元。

A.10

B.20

C.0

D.40

7.企业因资产减值损失确认的递延所得税资产，在以后期间随着相关资产价值的恢复而转回时，其会计处理影响的是（）。

A.递延所得税负债

B.所得税费用

C.资产成本

D.营业外收入

8.在企业合并中，如果购买方取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额大于支付合并对价的账面价值，其差额在会计上计入“商誉”的部分，在税法上通常应确认（）。

A.递延所得税负债

B.递延所得税资产

C.不确认递延所得税

D.税前扣除

9.下列项目中，通常属于永久性差异的是（）。

A.国债利息收入

B.广告费支出超出税法规定扣除限额的部分

C.存货的账面价值与计税基础不同

D.非广告性质的赞助支出

10.企业在计算当期所得税时，依据的是（）。

A.利润表中的税前会计利润

B.利润表中的税前会计利润减去永久性差异后的金额

C.利润表中的税前会计利润加上永久性差异后的金额

D.企业应纳税所得额

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选、错选、不选均不得分。）

1.下列项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.预提费用

B.资产减值准备

C.以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

D.以公允价值模式计量的交易性金融资产，其公允价值高于账面价值

2.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。

A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债列示在资产负债表中

B.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加额+当期递延所得税资产的增加额-当期递延所得税负债的转回额-当期递延所得税资产的转回额

C.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）

D.某一时点的递延所得税资产（或负债）余额，等于该时点所有应纳税暂时性差异乘以适用所得税税率

3.下列关于递延所得税资产确认的表述中，正确的有（）。

A.对于递延所得税资产，企业应当根据税法规定，判断是否存在足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂