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税务师考试《税法二》试题与参考答案

一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.依据企业所得税相关规定，下列关于企业收入确认时间的说法，正确的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

答案：B

解析：选项A，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项D，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

2.某企业2023年度实现销售收入3000万元，实际发生广告费和业务宣传费支出900万元。该企业当年可在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。

A.450

B.600

C.900

D.150

答案：A

解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，扣除限额=3000×15%=450（万元），实际发生900万元，超过扣除限额，所以当年可在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为450万元。

3.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.非营利组织的收入

答案：A

解析：选项B、C属于免税收入；选项D，符合条件的非营利组织的收入属于免税收入，但并不是所有非营利组织的收入都是免税收入。财政拨款属于不征税收入。

4.某居民企业2023年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.5万元，该企业在计算2023年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.0

B.7.75

C.9.75

D.35.5

答案：C

解析：（1）福利费扣除限额=150×14%=21（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-21=9（万元）；（2）工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际拨缴3万元，可以全额扣除，无需调整；（3）职工教育经费扣除限额=150×8%=12（万元），实际发生4.5万元，可以全额扣除，无需调整。所以应调整的应纳税所得额为9万元。

5.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。

A.企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除

B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

C.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

答案：BCD

解析：选项A，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

6.依据个人所得税相关规定，下列各项中，应按照“偶然所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人取得的企业债券利息收入

B.个人取得的国债利息收入

C.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得

D.个人转让股权取得的所得

答案：C

解析：选项A，个人取得的企业债券利息收入，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；选项B，个人取得的国债利息收入，免征个人所得税；选项D，个人转让股权取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目征收个人所得税。

7.某作家2023年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元，10月份将小说手稿在境内公开拍卖，取得收入100000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（）元。

A.16480

B.17440

C.19200

D.20800

答案：B

解析：（1）稿酬所得应纳