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2025年国家税务师真题试卷含答案

一、单项选择题（每题1分，共20题）

1.下列各项中，属于税务规章的是（）。

A.《中华人民共和国消费税暂行条例》

B.《税务部门规章制定实施办法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

D.《增值税一般纳税人登记管理办法》

答案：D

分析：选项A属于行政法规；选项B是关于税务规章制定的办法，不是税务规章本身；选项C属于行政法规。《增值税一般纳税人登记管理办法》是税务规章。

2.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

分析：税收法律关系的权利义务关系具有不对等性，这是税收法律关系的一个重要特征，所以选项C错误。

3.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.零售环节销售的镀金首饰

B.高档护肤类化妆品

C.调味料酒

D.汽车轮胎

答案：B

分析：选项A，镀金首饰在零售环节不征消费税；选项C，调味料酒不属于消费税征税范围；选项D，汽车轮胎不属于消费税征税范围。高档护肤类化妆品属于消费税征税范围。

4.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.0

B.13

C.26

D.1

答案：A

分析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为13万元，应纳税额=当期销项税额当期进项税额=1313=0（万元）。

5.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

D.企业转让股权收入，在签订转让协议时确认收入

答案：C

分析：选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项D，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入。

6.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。

A.人造石油

B.煤矿生产的天然气

C.海盐

D.以已税原煤加工的洗选煤

答案：C

分析：选项A，人造石油不属于资源税征税范围；选项B，煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项D，以已税原煤加工的洗选煤不再缴纳资源税。海盐属于资源税征税范围。

7.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用为400万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊），该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业允许扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.400

B.550

C.650

D.750

答案：B

分析：能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%。本题中利息为400万元，允许扣除的房地产开发费用=400+(2000+3000)×5%=400+250=550（万元）。

8.下列关于印花税计税依据的说法中，正确的是（）。

A.借款合同以借款金额和利息金额之和为计税依据

B.财产租赁合同以租赁金额为计税依据

C.购销合同以购销金额和增值税税额之和为计税依据

D.技术合同以合同所载的价款、报酬或使用费和增值税税额之和为计税依据

答案：B

分析：选项A，借款合同以借款金额为计税依据；选项C，购销合同以购销金额为计税依据，不包括增值税税额；选项D，技术合同以合同所载的价款、报酬或使用费为计税依据，不包括增值税税额。

9.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。

A.拥有土地使用权的单位和个人

B.土地的实际使用人

C.土地的代管人

D.土地所有权人

答案：D

分析：城镇土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人、土地的实际使用人、土地的代管人等，土地所有权属于国家或集体，土地所有权人不是城镇土地使用税纳税人。

10.某企业2025年实际发放工资总额为500万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费30万元，工会经费10万元，已知企业发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费分别在不超过工资薪金总