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2025年注册会计师考试《会计》所得税会计与模拟试题型

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）

1.下列各项中，属于应纳税暂时性差异的是（）。

A.购买设备支付的价款已计入“固定资产”科目，但税法规定按直线法计提折旧，假定不考虑净残值，预计使用年限为5年，已使用1年。

B.企业因未确认预计负债确认的递延所得税资产。

C.企业因固定资产交易性用途转换产生的增值。

D.企业因销售商品确认的收入，税法规定若客户未验收需待验收合格后才能确认收入。

2.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司会计上采用直线法计提折旧，税法上采用加速折旧法计提折旧，假定不考虑其他因素，2025年12月31日该设备产生的暂时性差异的类型和金额分别为（）。

A.应纳税暂时性差异120万元

B.可抵扣暂时性差异120万元

C.应纳税暂时性差异60万元

D.可抵扣暂时性差异60万元

3.下列关于递延所得税负债的表述中，正确的是（）。

A.对于商誉产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

B.企业因会计准则规定与税法规定不同产生的应纳税暂时性差异，均应确认递延所得税负债。

C.确认的递延所得税负债反映的是未来期间预期转回该暂时性差异时需缴纳的税额。

D.递延所得税负债的确认应以相关应纳税暂时性差异转回期间的适用税率为基础。

4.下列关于递延所得税资产的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指企业根据税法规定可以抵扣的应纳税所得额的金额。

B.企业对某项可抵扣暂时性差异，预期未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣该暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产。

C.对于预期未来期间无法产生足够应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异的情况，不能确认递延所得税资产，但应确认一项减记递延所得税资产。

D.确认的递延所得税资产反映的是未来期间预期抵扣的税额。

5.甲公司2024年12月31日因某项预计负债确认递延所得税资产50万元。预计负债的账面价值在2025年12月31日减少至20万元，甲公司预期未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣该预计负债。假定2025年适用的所得税税率保持不变，甲公司在2025年度应转回的递延所得税资产金额为（）。

A.30万元

B.20万元

C.50万元

D.0

6.下列关于所得税费用确认的表述中，正确的是（）。

A.当期所得税等于利润表中的税前会计利润乘以适用的所得税税率。

B.递延所得税费用等于递延所得税负债本期发生额减去递延所得税资产本期发生额。

C.如果确认了递延所得税资产，会增加当期所得税费用。

D.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。

7.甲公司2024年度利润表中税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%。2024年度因确认某项递延所得税负债产生递延所得税费用30万元，因确认某项递延所得税资产产生递延所得税收益10万元，假定不考虑其他因素，甲公司2024年度确认的所得税费用为（）。

A.425万元

B.500万元

C.450万元

D.400万元

8.甲公司2024年12月31日因某项固定资产交易确认应纳税暂时性差异200万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司在2024年12月31日资产负债表中确认的递延所得税负债金额为（）。

A.50万元

B.0

C.200万元

D.250万元

9.下列关于企业合并中所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

A.合并中产生的相关递延所得税，应于购买方处置相关资产或负债时转回。

B.合并中产生的应纳税暂时性差异，无论何种情况均应确认递延所得税负债。

C.合并中产生的可抵扣暂时性差异，均应确认递延所得税资产。

D.因商誉产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

10.甲公司2024年12月31日因研发支出资本化形成一项无形资产，其账面价值为500万元。假定税法规定研发支出费用化处理，则甲公司在2024年12月31日产生的暂时性差异类型为（）。

A.应纳税暂时性差异

B