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企业内外部审计报告编写指南

一、适用范围与典型应用场景

本指南适用于企业内部审计部门、外部审计机构及相关业务人员，涵盖各类审计报告的编写流程与规范。典型应用场景包括：

内部常规审计：年度财务收支审计、内部控制审计、经营管理审计等，用于评估企业运营合规性、风险控制有效性及管理效率；

内部专项审计：针对特定事项（如采购流程、工程项目、信息系统安全）开展的深入审计，用于发觉专项问题并提出改进建议；

外部审计配合：为会计师事务所提供年报审计、合规审计、并购尽职调查等所需的资料支持及报告对接；

监管报送：根据国有资产监管、证券监管等要求，编制专项审计报告以满足合规性审查需求。

二、审计报告编写全流程操作指引

（一）审计启动阶段：明确目标与范围

确定审计目标

结合企业战略、年度审计计划或管理层需求，明确审计核心目标（如验证财务数据真实性、评估内控缺陷、识别经营风险等）；

目标需符合SMART原则（具体、可衡量、可实现、相关、有时限），例如“评估2023年采购流程中供应商准入环节的内控有效性，识别潜在舞弊风险”。

界定审计范围

明确审计期间（如2023年1月1日至2023年12月31日）；

确定审计对象（如某子公司、某业务部门、某类经济活动）；

列出重点审计领域（如货币资金、存货管理、合同审批等），避免范围过大或过小。

组建审计团队与分工

根据审计类型配置专业人员（如财务、内控、IT审计师）；

明确组长、主审、成员职责，例如组长负责整体协调，主审负责报告编制，成员负责证据收集与测试。

（二）审计实施阶段：证据收集与问题分析

制定审计计划

编制《审计计划表》（模板见第三章），包含审计时间表、人员分工、审计程序、资源需求等内容；

计划需经审计委员会或管理层审批，重大审计项目需召开启动会明确要求。

执行审计程序

资料审阅：收集财务报表、合同、会议纪要、内控制度等书面及电子资料，检查其完整性、合规性；

现场测试：通过穿行测试（追踪某笔交易全流程）、抽样测试（随机抽取样本检查控制执行情况）验证内控有效性；

访谈沟通：与被审计单位管理层、关键岗位人员（如财务经理、采购主管）进行访谈，记录访谈要点并获取签字确认；

数据分析：利用Excel、ACL等工具对财务数据、业务数据进行趋势分析、比率分析，识别异常波动。

记录审计工作底稿

按照审计程序逐项记录证据、测试过程及结论，保证底稿清晰、完整、可追溯；

底稿需包含索引号、标题、执行人、日期、结论等要素，例如“货币资金盘点底稿（索引号：C-01）”。

（三）报告编制阶段：内容撰写与初稿形成

梳理审计发觉

汇总测试中发觉的偏差、缺陷及风险，区分“问题描述”“原因分析”“影响程度”“整改建议”四要素；

对问题进行分级（如重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷），依据《企业内部控制基本规范》及企业内控制度标准。

撰写报告

引言部分：说明审计背景、目的、范围及依据（如《企业内部审计准则》《公司法》等）；

被审计单位概况：简要介绍被审计单位业务模式、组织架构、经营状况等；

审计发觉与问题：按问题重要性排序，逐项描述事实（含数据支撑）、原因分析（主观/客观）、潜在影响（如财务损失、声誉风险）；

审计意见：内部审计需明确“无保留意见”“保留意见”“否定意见”或“无法表示意见”，外部审计需出具标准审计报告（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）；

整改建议：针对问题提出具体、可操作的改进措施，明确责任主体及完成时限。

编制报告附件

附重要数据汇总表、问题明细清单、访谈记录摘要、审计证据索引等，支撑报告结论。

（四）复核与定稿阶段：质量控制与审批

三级复核机制

复核人（主审）：检查报告内容与审计证据的一致性、问题描述的准确性、建议的可行性；

审核人（审计部门负责人）：复核报告整体逻辑、审计结论的客观性、风险等级判断的合理性；

审定人（审计委员会/管理层）：对重大审计结论及整改方案进行最终决策。

沟通反馈

将报告初稿提交被审计单位征求意见，要求其在3-5个工作日内反馈书面意见；

对被审计单位的异议进行核实，必要时调整报告内容，但不得掩盖重大问题。

正式出具报告

根据复核及沟通意见修改报告，经最终审批后加盖审计印章（内部审计）或会计师事务所公章（外部审计）；

按企业规定分发至管理层、被审计单位及相关监管部门，并进行归档管理。

三、审计报告常用模板工具包

模板1：审计计划表

审计项目名称

审计期间

审计类型

编制人

编制日期

审计目标

审计范围

时间安排

人员分工

审计程序

风险提示

模板2：审计发觉汇总表

序号

审计发觉描述（含具体数据/案例）

涉及流程/科目

缺陷等级（高/中/低）

原因分析

整改建议

责任主体

整改时限

整改状态（未整改/整改中/已整改）

验证结果

1

2023年采购合同中30%未经过法务审核

采购管理

中

制度执