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2025年注册会计师《会计》所得税会计模拟试题与实际操作案例分析
考试时间:______分钟总分:______分姓名:______
一、单项选择题(本题型共10题,每题1分,共10分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案,用鼠标点击对应的选项。)
1.下列项目中,属于永久性差异的是()。
A.国债利息收入
B.研发费用支出(符合资本化条件的)
C.交易性金融资产公允价值变动计入当期损益的金额
D.存货成本与税法规定的计税基础不同产生的差异
2.企业因某项资产减值确认了递延所得税资产,在以后期间该资产价值回升转回时,处理正确的是()。
A.确认当期所得税费用增加
B.确认其他综合收益减少
C.确认递延所得税负债减少,同时减少所得税费用或增加递延所得税资产
D.不作处理,仅在未来期间因应纳税暂时性差异转回时处理
3.在企业合并中,购买方取得的可抵扣暂时性差异,在确认相关的递延所得税资产时,应考虑的是()。
A.合并后该资产未来期间产生的税前利润
B.合并日该资产的可抵扣暂时性差异
C.被购买方可辨认净资产公允价值
D.购买方所得税税率
4.下列关于递延所得税负债的表述中,错误的是()。
A.递延所得税负债可能转回
B.确认递延所得税负债通常会增加所得税费用
C.递延所得税负债的确认以相关应纳税暂时性差异的转列为前提
D.递延所得税负债的账面价值等于对应的应纳税暂时性差异乘以适用的所得税税率
5.下列交易或事项中,在确认所得税影响时,通常需要考虑递延所得税的是()。
A.支付的与取得经营收入相关的、符合税法规定的广告费
B.行政管理人员的工资费用
C.以公允价值计量的投资性房地产产生的公允价值变动
D.接受投资者投入的资本公积
6.甲公司2024年末存货账面价值为500万元,计税基础为400万元。假设甲公司适用所得税税率为25%,不考虑其他因素,甲公司应确认的递延所得税负债余额为()万元。
A.25
B.50
C.0
D.75
7.下列项目中,应计入当期损益,不产生暂时性差异的是()。
A.坏账准备
B.存货跌价准备
C.固定资产减值准备
D.交易性金融资产公允价值变动
8.企业对某项固定资产计提了100万元的减值准备。该固定资产在税法上规定可加速折旧,但在本年度税前会计利润计算中未体现减值影响。假设不考虑其他差异,该事项产生的暂时性差异为()万元。
A.100(应纳税暂时性差异)
B.100(可抵扣暂时性差异)
C.0
D.因信息不足无法判断
9.企业2024年度利润表中确认的税前会计利润为1000万元,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。假定2024年度无其他纳税调整事项,仅因固定资产后续计量(会计折旧税法折旧)产生可抵扣暂时性差异50万元,年初不存在递延所得税资产或负债。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2024年度应确认的所得税费用为()万元。
A.250
B.225
C.275
D.300
10.下列关于所得税会计信息披露的表述中,错误的是()。
A.企业应当在附注中披露所得税费用(收益)的主要组成部分
B.企业应当披露确认的递延所得税资产和递延所得税负债的期初、期末余额及变动情况
C.对于重大的递延所得税项目,企业应当单独列示
D.企业不需要披露对所得税会计处理有重大影响的税收法规变更及其影响
二、多项选择题(本题型共10题,每题2分,共20分。每题有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案,用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。)
1.下列项目中,可能影响企业确认递延所得税资产的有()。
A.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异
B.对某项无形资产计提了减值准备
C.确认了与资产相关的政府补助
D.发生了符合条件的广告费支出
2.下列关于企业合并中所得税会计处理的表述中,正确的有()。
A.购买方在合并日应确认由被购买方可辨认资产、负债产生的递延所得税负债和递延所得税资产
B.合并中产生的递延所得税影响应计入合并当期损益
C.购买方取得的可抵扣暂时性差异,
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