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NankaiBusinessReview Vol.26,2023,No.5,pp105-114财务管理
公司竞争战略对税收规避的影响研究
——基于文本分析法的经验证据
○ 王百强 陈占燎 韩亚东 郝恩琪
摘要本文以上市公司年报“管理层讨论与分析”为加强，征管技术也不断完善，税收规避仍然是全球共同
主要数据源，基于文本分析法构造了上市公司的竞争战略面临日趋恶化的难题。已有研究指出，世界各国每年都
[3]
指标，并以此为基础考察了竞争战略对公司税收规避行会因为公司税收规避和逃税漏税行为损失上千亿美元。
[4,5]
为的影响。研究发现，相比于实行成本领先战略的公司，在中国，公司税收规避形势更加严峻。这一难题引起
实行差异化战略的公司税收规避程度更高。上述关系在了监管层、实务界和学术界的共同关注，因此税收规避
企业成长性较高以及外部融资环境较差的情况下更加明的影响因素是一个重要且有意义的研究话题。
显，而在“金税三期”工程实施后以及企业名义税率较现有研究主要从外部环境和公司内部特征两个方面
低时被削弱。影响机制分析表明，较高的融资需求、较考察了公司税收规避行为的影响因素。企业所处的外部
[6,7][8,9][10]
强的风险偏好以及较低的信息透明度是差异化战略公司环境如税收监管强度、融资环境、劳动力市场
具有较高税收规避程度的重要机理。本文的研究结论阐等因素都会影响企业的税收规避行为。对于公司内部特
[11][12,13]
明了竞争战略与公司税收规避行为的内在逻辑，丰富了公征而言，已有研究发现公司规模、产权性质、股
[14][15,16]
司竞争战略与税收方面的文献，对于加强税收监管与完权结构及高管特征等是影响公司税收规避的重
善税收治理具有一定的参考意义。要因素。虽然亦有研究注意到公司战略与企业税收规避
关键词[17,18]
竞争战略；成本领先战略；差异化战略；行为的关系，但均采用公司历史财务数据信息度量
税收规避公司战略。由于公司财务数据是对公司历史经营成果的
汇报和总结，属于历史导向（Past-oriented）而非未来
引言[19]
初级会计持证人
专注于经营管理类文案的拟写、润色等，本人已有10余年相关工作经验，具有扎实的文案功底，尤善于各种框架类PPT文案，并收集有数百万份各层级、各领域规范类文件。欢迎大家咨询！
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