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准能公司内控体系建设研究

摘要

本文通过对神华准格尔能源有限责任公司内控体系建设状况的分析，总结了准能公司在内控建设过程中的经验做法，指出了不足之处，并提出了改进建议，具有一定的实际意义；同时从某种程度上揭示了国有企业内控建设的现状，对其他同类单位开展内控体系建设也具有一定的借鉴意义。

关键词

内部控制；风险管理；控制活动；监督与评价

一、引言

1.1研究背景与意义

在当今复杂多变的市场环境下，企业面临着诸多不确定性和风险。内部控制作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的稳健运营、实现战略目标具有至关重要的作用。国内外众多企业因内部控制缺陷而导致经营失败的案例屡见不鲜，这充分说明了“有控则强、失控则弱、无控则乱”的道理。加强公司治理，强化企业内部控制，不仅是对过往企业失败教训的深刻总结，也是现代企业管理思想和技术不断发展的必然要求。

准能公司作为神华集团下属的国内特大型露天煤炭企业之一，在国家经济发展中扮演着重要角色。随着煤炭行业产业政策的不断调整和变化，准能公司面临着日益严峻的市场竞争和经营风险。在这种背景下，实施有效的内部控制风险管理，对于准能公司的安全发展、可持续发展具有重大而深远的意义。

通过对准能公司内控体系建设的研究，一方面可以深入了解该公司在内控建设方面的实践经验和存在的问题，为其进一步完善内控体系提供针对性的建议；另一方面，也可以为其他国有企业在内控体系建设方面提供有益的参考和借鉴，推动国有企业整体内控水平的提升。

1.2国内外研究现状

国外对内部控制的研究起步较早，经过多年的发展，已经形成了较为完善的理论体系和实践经验。美国的COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》以及《企业风险管理——整合框架》等文件，对全球内部控制理论和实践的发展产生了深远影响。这些理论强调内部控制不仅仅是对财务风险的控制，而是涵盖了企业经营管理的各个方面，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等要素。

国内对内部控制的研究相对较晚，但近年来随着市场经济的发展和企业对风险管理的重视，也取得了显著的成果。我国政府部门相继出台了一系列关于企业内部控制的规范和指引，如《企业内部控制基本规范》及其配套指引等，为企业建立健全内部控制体系提供了指导和依据。国内学者在借鉴国外研究成果的基础上，结合我国企业的实际情况，对内部控制的理论和实践进行了深入研究，取得了许多有价值的研究成果，包括对内部控制与公司治理的关系、内部控制有效性的评价等方面的研究。

然而，现有研究在针对特定行业或企业的内部控制体系建设的深入分析方面还存在一定的不足。对于像准能公司这样的特大型露天煤炭企业，其内控体系建设具有自身的行业特点和企业特性，需要进一步深入研究和探讨。

1.3研究方法与创新点

本文主要采用了以下研究方法：

案例分析法：通过对准能公司内控体系建设的实际案例进行深入分析，总结其经验和问题，为研究提供具体的实践依据。

文献研究法：广泛查阅国内外相关文献资料，了解内部控制理论的发展动态和研究现状，为本文的研究提供理论支持。

访谈法：与准能公司内部相关管理人员进行访谈，获取第一手资料，深入了解公司内控体系建设的实际情况和存在的问题。

本文的创新点在于：

研究对象的独特性：聚焦于准能公司这一特定的特大型露天煤炭企业，深入分析其内控体系建设的特点和实践经验，为同类企业提供了更具针对性的参考。

研究内容的综合性：不仅对准能公司内控体系建设的各个要素进行了全面分析，还结合公司的实际运营情况，探讨了内控体系建设对企业发展的影响，并提出了具有可操作性的改进建议。

二、内部控制相关理论基础

2.1内部控制的定义与目标

内部控制是指企业为实现经营目标，通过制定制度、流程、方法等措施，对企业内部进行约束、规范、评价和监督的一系列活动。其目标主要包括以下几个方面：

确保企业业务活动的合规性：使企业的各项经营活动符合国家法律法规、行业规范以及企业内部规章制度的要求，避免因违规行为而遭受损失。

保障资产的安全性：通过有效的内部控制措施，防止企业资产的流失、损坏和被盗用，确保资产的安全完整。

保证财务信息的真实性和完整性：确保企业财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果，为企业的决策提供可靠的财务信息支持。

促进企业战略目标的实现：将内部控制与企业的战略规划相结合，通过对风险的有效管理和控制，为企业战略目标的实现提供保障。

2.2内部控制的基本原则

全面性原则：内部控制应涵盖企业的所有业务和事项，包括决策、执行、监督和反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白点。

制衡性原则：在组织架构、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和监督的关系，防止权力滥用和舞弊行为的发生。例如，在采购业务中，采购、验收、付款等岗位应相互分离，形成制衡机制。

重要性原则