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内外部审计检查及改进流程模板

一、适用范围与场景说明

本模板适用于企业内部审计部门开展常规审计、专项审计，以及应对外部审计机构（如会计师事务所、监管机构等）检查时的全流程管理。具体场景包括：

内部审计：企业年度财务收支审计、内控有效性审计、经营合规审计、风险管理审计等；

外部审计：年度财务报表审计、税务专项检查、环保合规审计、安全生产审计等；

整改闭环：针对内外部审计发觉的问题，制定整改计划、跟踪落实效果、验证问题解决情况的管理流程。

二、全流程操作步骤详解

（一）审计准备阶段

目标：明确审计范围、组建专业团队、制定实施方案，保证审计工作有序开展。

1.确定审计目标与范围

输入：企业年度审计计划、管理层临时审计需求、外部审计机构审计通知书；

操作：

根据企业战略或监管要求，明确审计目标（如验证财务数据真实性、评估内控缺陷、检查合规性等）；

界定审计范围（如特定子公司、某类业务流程、特定会计期间等）；

输出：《审计任务确认书》（明确目标、范围、时间节点）。

2.组建审计组并明确分工

输入：《审计任务确认书》；

操作：

任命审计组长（某），负责统筹审计进度、质量及报告审核；

根据审计需求配备审计人员（如财务、内控、业务等专业人士），明确职责分工（如资料收集组、现场检查组、访谈组等）；

输出：《审计组成员及分工表》。

3.制定审计实施方案

输入：《审计任务确认书》《审计组成员及分工表》；

操作：

审计组长组织编制《审计实施方案》，内容应包括：审计目标、范围、时间安排（如准备阶段、实施阶段、报告阶段）、审计方法（如抽样审计、穿行测试、数据分析等）、重点关注领域（如关联交易、收入确认、成本核算等）；

方案需经审计部门负责人（某）审批，重大审计项目需报企业管理层（如总经理某）备案；

输出：《审计实施方案》（审批版）。

4.收集审计资料与前置沟通

输入：《审计实施方案》；

操作：

向被审计单位（或部门）发出《审计资料提供通知书》，列明需提供的资料清单（如财务报表、会计凭证、内控制度、业务合同、会议纪要等）；

若为外部审计，提前与外部审计机构沟通审计重点、时间安排及资料交接方式；

对收集的资料进行初步整理，识别异常点或潜在风险领域；

输出：《审计资料清单》《资料初步分析记录》。

（二）审计实施阶段

目标：通过现场检查、访谈、数据分析等方式，获取充分、适当的审计证据，识别问题并初步沟通确认。

1.进场沟通与审计授权

输入：《审计实施方案》《审计资料清单》；

操作：

召开审计进场会，参与人员包括审计组、被审计单位负责人（某）、财务负责人（某）及相关业务接口人；

会议内容：明确审计目标、范围、工作安排、保密要求及被审计单位需配合的事项（如提供办公场所、安排人员访谈、协调业务数据等）；

出具《审计授权委托书》（若为外部审计，需由企业法定代表人签字授权）；

输出：《审计进场会议纪要》《审计授权委托书》。

2.现场检查与证据收集

输入：《审计实施方案》《审计进场会议纪要》；

操作：

资料审阅：查阅被审计单位提供的财务凭证、合同、审批单等资料，重点关注原始单据的完整性、审批流程的合规性、数据勾稽关系的正确性；

现场观察：对生产经营场所、仓库、办公区域等进行实地查看，核实资产是否存在、状态是否良好，流程执行是否与制度一致；

数据分析：利用Excel、审计软件等工具对业务数据、财务数据进行趋势分析、结构分析，识别异常波动（如收入激增但现金流不匹配、成本率异常偏离行业平均水平等）；

访谈沟通：与被审计单位关键岗位人员（如出纳、采购经理、销售经理等）进行单独访谈，记录访谈内容并要求被访谈人签字确认，访谈内容需客观、不引导；

输出：《审计工作底稿》（含资料审阅记录、现场观察照片/视频、数据分析图表、访谈记录等）。

3.问题识别与初步沟通

输入：《审计工作底稿》；

操作：

审计组每日召开内部会议，汇总当天检查发觉的问题，初步判断问题性质（如财务核算错误、内控缺失、违规操作等）及影响程度（一般、重要、重大）；

对已识别的突出问题，与被审计单位相关人员进行初步沟通，核实事实准确性，避免误解（如“某笔费用未附审批单”需确认是否为特殊情况或流程遗漏）；

被审计单位对问题有异议的，应在《审计问题确认单》中书面说明理由，审计组需补充证据或重新核查；

输出：《审计问题汇总表》（含问题描述、初步依据、责任部门、被审计单位意见）。

（三）审计报告阶段

目标：形成客观、清晰的审计报告，向管理层及被审计单位反馈审计结果，明确问题责任与整改要求。

1.编制审计报告初稿

输入：《审计问题汇总表》《审计工作底稿》；

操作：

审计组长组织编制《审计报告初稿》，内容应包括：审计概况（目标、范围、时间）、审计发觉（问题描述、依据标准、影响金额）、审计结论（整体评价、问题定性）、整改建议