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企业集团财务报表分析实操练习题

引言

财务报表分析，作为企业财务管理与投资决策的核心环节，其价值不仅在于解读数字，更在于透过数据洞察企业的经营实质、财务健康状况及未来发展潜力。对于企业集团而言，由于其业务多元化、组织结构复杂、资金往来频繁，财务报表分析的难度与重要性更为凸显。本练习题旨在通过模拟一个典型企业集团的财务数据，引导分析者运用专业方法，进行一次系统、深入的财务体检，从而提升实操分析能力与商业洞察力。

一、分析目标与要求

1.理解报表结构与勾稽关系：熟悉企业集团合并财务报表的基本构成，能够识别并理解主要报表项目之间的内在联系。

2.掌握核心分析方法：运用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等基本工具，对集团的偿债能力、营运能力、盈利能力及发展能力进行全面评估。

3.识别财务风险与机遇：通过分析，能够发现集团在经营管理、财务运作中可能存在的风险点，并挖掘潜在的发展机遇。

4.综合评价与提出建议：基于分析结果，对企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合评价，并尝试提出具有针对性的改进建议或关注重点。

二、案例背景资料

分析对象：东方振兴集团有限公司（以下简称“振兴集团”）

行业性质：以高端装备制造为核心，同时涉足新能源、国际贸易及金融投资的多元化大型企业集团。

分析期间：最近连续三年的合并财务报表数据（以下简称“报告期第一年”、“报告期第二年”、“报告期第三年”）

提供资料：

1.振兴集团报告期第二年及第三年的合并资产负债表简表（见表一）

2.振兴集团报告期第二年及第三年的合并利润表简表（见表二）

3.振兴集团报告期第二年及第三年的合并现金流量表简表（见表三）

4.集团简要说明：报告期第三年，集团新能源板块加大了研发投入和市场拓展力度；国际贸易板块受全球经济环境影响，营收略有下滑；金融投资板块收益波动较大。

（注：以下表格数据为模拟数据，金额单位：万元）

表一：合并资产负债表简表

|项目|报告期第三年末|报告期第二年末|

|货币资金|1,800|1,500|

|应收账款|2,500|2,000|

|存货|3,200|2,800|

|流动资产合计|8,500|7,500|

|固定资产|10,000|9,500|

|无形资产|1,500|1,400|

|非流动资产合计|13,500|12,500|

|资产总计|22,000|20,000|

|短期借款|3,000|2,500|

|应付账款|2,200|2,000|

|流动负债合计|5,800|5,000|

|长期借款|4,500|4,000|

|非流动负债合计|5,000|4,500|

|负债合计|10,800|9,500|

|所有者权益合计|11,200|10,500|

|负债和所有者权益总计|22,000|20,000|

表二：合并利润表简表

|项目|报告期第三年|报告期第二年|

|营业收入|18,000|16,500|

|营业成本|12,500|11,500|

|税金及附加|350|320|

|销售费用|1,200|1,100|

|管理费用|1,000|950|

|研发费用|800|600|

|财务费用|450|400|

|营业利