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2025年综合类-审计-第一章职业道德基本原则和概念框架历年真题摘选带答案(5套卷)

2025年综合类-审计-第一章职业道德基本原则和概念框架历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】审计师在承接客户业务时，若发现客户存在严重财务舞弊风险，应首先采取的正确措施是？

【选项】A.立即终止合作以保护自身利益；B.向注册会计师协会举报并拒绝承接业务；C.与客户协商降低服务费用以维持合作关系；D.根据风险评估结果出具保留意见审计报告。

【参考答案】B

【详细解析】审计独立性要求审计师在面临利益冲突或客户舞弊风险时主动采取行动。根据《中国注册会计师职业道德守则》，当发现可能损害独立性的情形时，应立即向监管机构报告并终止业务关系，而非仅出具保留意见。选项A仅考虑个人利益，选项C违反独立性原则，选项D未履行举报义务。

【题干2】审计师对被审计单位内部控制有效性发表意见时，下列哪项行为违反职业准则？

【选项】A.要求项目合伙人复核关键审计程序；B.依赖外部审计师对内部控制的评价结果；C.因时间压力简化穿行测试流程；D.向被审计单位披露已发现的不合规事项。

【参考答案】C

【详细解析】简化穿行测试流程违反审计证据充分性要求。根据《中国注册会计师审计准则第1301号》，审计师需获取充分、适当的审计证据，而选项C直接因时间压力降低证据质量，属于重大程序缺陷。选项B在获取适当佐证后可行，选项D符合沟通要求。

【题干3】审计职业道德中“保密义务”的适用范围不包括以下哪项？

【选项】A.向监管机构披露客户财务舞弊；B.向保险公司申报审计业务风险；C.向非执行董事透露审计发现；D.向税务部门提交审计调整建议。

【参考答案】B

【详细解析】保密义务仅限制向第三方披露非公开信息，而向监管机构（A）、税务部门（D）和保险公司（B）等法定机构报告不构成泄密。选项C向非执行董事披露审计发现违反保密义务，因该信息属于客户商业秘密。

【题干4】审计师在评估职业怀疑态度时，若发现被审计单位管理层持续拒绝提供必要记录，应优先采取的应对措施是？

【选项】A.增加实质性程序执行力度；B.向质量控制部门提交异常事项报告；C.直接更换被审计单位审计项目合伙人；D.通过调整审计范围规避风险。

【参考答案】B

【详细解析】根据《中国注册会计师审计准则第5401号》，当存在管理层面障碍时，应执行强制轮换或更换审计项目合伙人（C）或提交质量评价报告（B）。选项A无法解决管理层不配合问题，选项D违反职业道德。

【题干5】审计师对关联方交易审计时，若发现未披露的关联方，应首先采取的正确行动是？

【选项】A.直接调整财务报表相关科目；B.向客户指出关联方披露缺陷并要求更正；C.自行修改审计报告以包含关联方信息；D.向监管机构提交关联方披露违规报告。

【参考答案】B

【详细解析】发现未披露关联方时，审计师应要求客户更正财务报表（B）。选项A未经批准自行调整违反审计准则，选项C修改报告需客户确认，选项D应先完成审计程序（B）后向监管机构报告。

【题干6】审计师在获取审计证据时，下列哪项属于不可靠证据类型？

【选项】A.被审计单位管理层提供的银行对账单；B.外部保险公司的理赔记录；C.审计项目组内部讨论会议记录；D.第三方物流公司的货运单据。

【参考答案】A

【详细解析】管理层提供的单方证据（A）属于外部证据但缺乏第三方佐证，可靠性较低。选项B、C、D均为多方确认或独立第三方提供的证据，更可靠。

【题干7】审计师在编制审计工作底稿时，若发现前任审计师工作底稿存在重大错报，应优先采取的补救措施是？

【选项】A.直接使用前任底稿数据；B.要求被审计单位重新执行相关程序；C.向当前审计委员会披露前任审计问题；D.自行调整审计结论并签署报告。

【参考答案】B

【详细解析】前任底稿存在重大错报时，必须要求被审计单位重新执行程序（B）。选项A违反职业准则，选项C需在审计过程中同步披露，选项D未完成充分审计程序。

【题干8】审计师对审计证据的充分性和适当性评估时，下列哪项属于适当性要求？

【选项】A.证据来源的可靠性；B.证据获取的及时性；C.证据数量的多少；D.证据与审计程序的匹配程度。

【参考答案】D

【详细解析】适当性指证据与审计目标的相关性，如函证与应收账款审计的相关性（D）。选项A属于可靠性要求，选项B涉及证据时效性，选项C是充分性指标。

【题干9】审计师在评估重大错报风险时，若发现被审计单位存在持续盈利但现金流异常，应重点关注的财务报表项目是？

【选项】A.应收账款；B.存货；C.在建工程；D.应付账款。